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老师您好，办理票据保证手续时，如果未在票据上记载“保证”字样，保证人只签章的情况下，是不是在形式上构成票据转让背书
欧阳老师 | 提问时间：12/02 21:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是票据上未记载保证字样，但另行签订保证合同或者保证条款的，仍应按照民法上的保证责任来承担，只是不属于票据保证。您说的规定是：未记载“质押”、“设质”或者“担保”字样，只是签章并记载被背书人名称，形式上构成票据转让背书。祝您学习愉快！

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求港交所上市公司所有者权益变动表怎么做，有模板吗怎么做
王一老师 | 提问时间：12/02 20:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考如下：　所有者权益变动表的编制方法一览表项目本年金额实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额抄自于上年所有者权益变动表的年末数加：会计政策变更通常调整此三项指标前期差错更正通常调整此三项指标其他略二、本年年初余额将上述数据合并过来即可三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）（一）综合收益总额其他综合收益部分净利润部分两项合计（二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本影响实收资本和资本溢价影响所有者权益合计2.其他权益工具持有者投入资本调整其他权益工具 3.股份支付计入所有者权益的金额调整资本公积 4.其他略（三）利润分配 1.提取盈余公积增加盈余公积，减少未分配利润，但不影响所有者权益合计2.对所有者（或股东）的分配减少未分配利润同时调整所有者权益合计3.其他略（四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本）减少资本公积同时增加实收资本不影响所有者权益合计　2.盈余公积转增资本（或股本）增加实收资本或资本公积减少盈余公积 3.盈余公积弥补亏损空减少盈余公积增加未分配利润不影响所有者权益合计　4.设定受益计划变动额结转留存收益调整此三项指标5.其他综合收益结转留存收益调整此三项指标6.其他略　（五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用四、本年年末余额将上述各栏目数据累计下来即可　祝您学习愉快！

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下载了港交所上市公司的年报，但是不知道所有者权益变动表如何列示
欧阳老师 | 提问时间：12/02 20:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考如下：　所有者权益变动表的编制方法一览表项目本年金额实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额抄自于上年所有者权益变动表的年末数加：会计政策变更通常调整此三项指标前期差错更正通常调整此三项指标其他略二、本年年初余额将上述数据合并过来即可三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）（一）综合收益总额其他综合收益部分净利润部分两项合计（二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本影响实收资本和资本溢价影响所有者权益合计2.其他权益工具持有者投入资本调整其他权益工具 3.股份支付计入所有者权益的金额调整资本公积 4.其他略（三）利润分配 1.提取盈余公积增加盈余公积，减少未分配利润，但不影响所有者权益合计2.对所有者（或股东）的分配减少未分配利润同时调整所有者权益合计3.其他略（四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本）减少资本公积同时增加实收资本不影响所有者权益合计　2.盈余公积转增资本（或股本）增加实收资本或资本公积减少盈余公积 3.盈余公积弥补亏损空减少盈余公积增加未分配利润不影响所有者权益合计　4.设定受益计划变动额结转留存收益调整此三项指标5.其他综合收益结转留存收益调整此三项指标6.其他略　（五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用四、本年年末余额将上述各栏目数据累计下来即可　祝您学习愉快！

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请问老师，1月取得无形资产，用于建造房屋，无形资产取得当月进行摊销，计入借方在建工程贷方累计摊销？固定资产8月1日达到资本化时点，应该摊销7个月对吧？
范老师 | 提问时间：12/02 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、是的祝您学习愉快！

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老师请问，办公楼装修，扣除原来的装修成本，借方是营业外支出，贷方是在建工程。那为啥题目中，装修部分花了410，它没有扣除原来装修成本部分？
小赵老师 | 提问时间：12/02 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：花了410是新支出的，这部分直接计入在建工程成本祝您学习愉快！

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请问现在员工报销汽油费还需要签租车协议吗
文文老师 | 提问时间：12/02 16:31

#CPA#

你好，若是偶尔，不用的

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请问平衡记分卡的非财务数据在哪可以找到
赵老师 | 提问时间：12/02 16:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：平衡计分卡包括的指标是财务指标、内部流程指标、创新与学习指标，顾客指标。您说的非财务数据是想表达的是企业业绩衡量的非财务指标嘛？如下：祝您学习愉快！

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老师好下午好，我们有4家公司，全是独立核算。4家公司的股东全一样只是占比不一样的。现在想把其中一家做母公司，其余三家做子公司，流程怎么做？
周老师 | 提问时间：12/02 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个需要具体咨询当地工商部门祝您学习愉快！

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缴纳的残疾人就业保障金在现金流量表中放哪里？
周老师 | 提问时间：12/02 13:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “支付的各项税费”项目中祝您学习愉快！

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投资债券1年后到期，面值1000，利率5%，市价980，到期后用还本付息的金额用于购买银行存单，有效年利率为4.5%，两年后还本付息，求这个方案的到期收益率，怎么算
欧阳老师 | 提问时间：12/02 13:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算出债券1年后的价值，在计算银行存单的本息和，最后计算出到期收益率。【提示】为了更有针对性的为您解答问题，您可以具体指出您的疑问是什么。祝您学习愉快！

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个人缴存的住房公积金，是否计入到了个税扣缴申报的应发工资即第一行收入栏？
于老师 | 提问时间：12/02 12:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的祝您学习愉快！

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1.研发费用加计扣除。研发人员住房公积金，个人缴存额和单位缴存额，都可以扣除，对吗？2.个人缴存额计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第4行：直接从事研发活动人员工资薪金，对吗？因为个人缴存额计入到应发工资里面。3.单位缴存额计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第5行：直接从事研发活动人员五险一金，对吗？
秦老师 | 提问时间：12/02 11:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您理解的是正确的。 1.研发人员住房公积金的个人缴存额和单位缴存额都可以在税前扣除。 2.个人缴存额可以计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第4行：直接从事研发活动人员工资薪金，因为这部分通常计入应发工资中。 3.单位缴存额应该计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第5行：直接从事研发活动人员五险一金。祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人一般计税，房地产开发企业销售不动产，开具一张销售不动产的增值税“不征税”发票后，在开具“正式”发票之前（之时或者之后），是否需要将该张“不征税”发票冲红？
范老师 | 提问时间：12/02 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：各地口径差异较大，建议咨询当地税务机关意见。个人理解不征税发票相当于一张“收据”，收回或红冲并没有太大意义。不同口径参考如下： 1.厦门国税《12366营改增热点问题（十四）》第3问：房地产开发企业销售自行开发房地产项目取得预收款，开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票。若后续再收到余款如何开具发票？答：根据国家税务总局公告2016年第53号第九条第（十一）项的规定，升级后的《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，其中下设有602“销售自行开发的房地产项目预收款”。上述情况中，企业收到预收款，已开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，后续收到余款，应将原开具的增值税普通发票收回红冲，再开具全额的增值税普通发票或者增值税专用发票。 2.北京国税：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的相关规定，增值税一般纳税人开具红字专用发票的范围为：开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时。房地产企业预收款开具不征税发票并不属于以上情形规定的范围；且在开具不征税发票时，并未产生增值税纳税义务，其实质为收款凭据，是否开具不征税的红字发票本身并不影响应税销售额。祝您学习愉快！

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有注会综合阶段的微信群吗
于老师 | 提问时间：12/02 10:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请加免费交流群看下。祝您学习愉快！

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房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，一般计税，销售不动产增值税税率，营改增至今发生了哪些变化？
王一老师 | 提问时间：12/02 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主要是税率的调整：2017年7月1日--2018年4月30日，税率是11%。2018年5月1日--2019年3月31日，税率是10%。2019年4月1日后，税率是9% 祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人的房地产开发企业，预收款等于不征税发票金额，对吗？
金老师 | 提问时间：12/02 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的祝您学习愉快！

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老师好，请教母子公司股权结构如何设置？我上传了一张图片。
秦老师 | 提问时间：12/02 09:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是很明白您的意思股权比例是股东之间的协议，也就是持有多少股票对应是多少持股比例母子公司要求：母公司持股比例能够控制子公司比如子公司章程约定股东会持股比例超过0.6的情况下，可以通过决议那么某个公司持有61%的股权，超过0.6的要求，对应就可以控制被投资单位，构成母子公司祝您学习愉快！

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CPA税法土地增值税25年有哪些变化。原来是怎样现在是怎样。
于老师 | 提问时间：12/01 22:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：土地增值税这里预征率发生了变化。以前除保障性住房外东部身份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份预征率不得低于1.5%，西部地区省份预征率不得低于1%。现在将土地增值税预征率下限降低0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。自2024年12月1日起施行。祝您学习愉快！

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例题2-8，2-9中，为什么例2-8不用计算‘当期不得免征和抵扣税额抵减额’而例题2-9却要计算这个“不得免征和抵扣税额抵减额”？？？
王一老师 | 提问时间：12/01 22:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为例题2-9中，这里涉及到了进料加工出口保税料件金额100万元，计算免抵退税额时，要用进料加工出口货物人民币离岸价扣除其他耗用的保税进口料件金额后的余额进行计算，所以这里涉及到了当期不得免征和抵扣税额抵减额的计算。而2-8例题中，没有涉及到进料加工出口保税料件金额，所以直接用出口货物人民币离岸价去计算免抵退税额即可祝您学习愉快！

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为什么有些讲义不能下载
范老师 | 提问时间：12/01 21:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：点击前面加号按钮展开可以下载。祝您学习愉快！

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老师，第一个图片题目是计算原材料减值，根据原材料加工成产品是否减值判断的，所以先判断产品是否减值，产品成本应该包含已经投入的原材料也包含其他的制造成本共同构成了产品成本这个我理解。但是第一个题目第一问给的答案中不包含制造成本没有加上550？第二个题目给的存货列示中确加进去了550，所以很疑惑第一个题目为什么不加？
汪老师 | 提问时间：12/01 21:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：看题目题目问的是没有领用的存货的计算，不包括已经领用对应产生的制造费用550的祝您学习愉快！

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市场利率低于票面利率时，发行平息债券价值，期限延长，价值上升怎么理解
王一老师 | 提问时间：12/01 17:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：市场利率低于票面利率。分子是按照票面利率计算的利息高于按照市场利率计算的利息。债券就有吸引力，债券的价值会高于面值。如果债券的期限延长，在其他条件不变的情况下，这种溢价（即债券价值高于面值的部分）会更加明显，因为投资者有更长时间享受较高的利息支付，所以债券的价值会上升。祝您学习愉快！

阅读 41

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老师您好呀，我想请问一下前两问我的计算方法是正确的嘛，第三小问我有点不太明白，想问问老师应该怎么做
汪老师 | 提问时间：12/01 16:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：前两问您的计算方法是正确的。第三小问就是根据第一问的计算结果，每股收益无差别点EBIT=140万元进行分析，即如果EBIT大于140，实施方案二（发行债券）。如果EIBT小于140，实施方案一（发行股票）。第二问的EBIT为160大于140，方案二的每股收益大，选择方案二。祝您学习愉快！

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想问一下老师，第一小问是计算综合资本成本嘛，还是分别计算资本成本率，我这样做是正确的嘛，第二小问我有点没太懂，想问一下老师
李老师 | 提问时间：12/01 14:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：回复1：第一问是计算公司的资本成本率，即综合资本成本率，您计算各资本成本率是正确的，需要再加权平均计算公司的资本成本率。回复2：第二问就是比较项目的收益率和第一问计算的公司的资本成本率，如果项目收益率大于第一问计算的公司的资本成本率，投资合适，否则不合适。祝您学习愉快！

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对于到期一次还本付息的债卷，提前转让，怎么算到期收益率。例如：5年期国债，面值1000，利率5%，受让价格1050，到第三年1200转让，这时的到期收益率怎么算
周老师 | 提问时间：12/01 14:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1050=1000*5%*(P/A,I,3)+1200*(P/F,I,3) 使用插值法计算折现率I,就是到期收益率。祝您学习愉快！

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预收账款，确认增值税收入，这两个环节是怎么衔接的？会计分录分别是什么？
秦老师 | 提问时间：11/30 23:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当企业采取预收款方式销售货物时，在收到预收款时需要先预交增值税的情况下借：银行存款贷：预收账款/合同负债应交税费-应交增值税（销项税额）待到货物发出，确认收入时，会计分录为：借：预收账款/合同负债贷：主营业务收入祝您学习愉快！

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第一问让求前五年的数，为啥公式用的期数是10年而不是5年？
廖君老师 | 提问时间：11/30 22:56

#CPA#

您好，因为公积金贷款60就是贷的10年，前5年没有提前还，一开始就是10年的年金现值系数

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【集团内支付】甲公司为一家上市公司，乙公司是甲公司的子公司。2x20年1月1日，甲公司向10名乙公司高管员工授予其自身股票期权，3年后未离职的每名员工可以优惠购买1万股甲公司股票。授予日，甲公司股票期权的公允价值为每份6元。2x20年7月1日起，2名员工转至甲公司任职高管人员，甲公司预计3年内没有员工离职。老师，可以写一下甲、乙公司在三年内的会计分录吗？有计算过程的那种，谢谢您
郭老师 | 提问时间：11/30 22:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2×20年度，甲公司个别报表中应确认长期股权投资和资本公积，金额＝10×1×6×1/3－2×1×6×1/3×6/12＝18（万元），确认股份支付相关费用＝2×1×6×1/3×6/12＝2（万元） 2×20年度，乙公司个别报表中确认与股份支付相关的费用＝10×1×6×1/3－2×1×6×1/3×6/12＝18（万元）甲公司和乙公司个别报表均应作为权益结算的股份支付处理，甲公司会计分录如下：　　借：长期股权投资　　18 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　18 　　借：管理费用　　　　2 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　2 　　乙公司会计分录如下：　　借：管理费用　　　　18 　　　　贷：资本公积——其他资本公积　18 其他年份的信息题目没有告诉，所以只能写出20年的账务处理祝您学习愉快！

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d选项，股价最大化以每股价格最大化为目标，反应资本和利润的关系，算考虑投入产出比吧，为什么要选d没明白，股东财富最大化都考虑了，股价最大化属于股东财富最大化那应该不选d啊
廖君老师 | 提问时间：11/30 20:53

#CPA#

您好，股价最大化体现在股东财富上是个绝对量的概念，没有像每股收益最大化一样是相对量关系，确实没有考虑股东投入的资本

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老师，矿业公司确认收入的时点是什么？
羊小羊老师 | 提问时间：11/30 20:47

#CPA#

同学你好，包括两方面： 1、销售矿产品：交款提货：客户交款并取得提货单时确认。预收货款：发出商品时确认。分期收款：按合同约定收款日期确认，发货时转出发货成本至 “发出商品” 科目。 2、提供矿业开采服务：长期劳务：按完工百分比法，依已完成工作量占预计总工作量比例确认，需满足收入相关计量与流入条件。短期劳务：劳务完成且符合收入确认条件时一次性确认。

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