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老师，您好。股份支付加速行权处理中取消（满足非市场条件情况下）和提前结算有什么区别？谢谢。
秦老师 | 提问时间：11/26 23:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有本质的区别都是按加速行权处理的祝您学习愉快！

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请问图片题目是答案BCD不明白是什么意思
郭老师 | 提问时间：11/26 21:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以看一下教材这边的内容，结合理解一下。祝您学习愉快！

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A公司上年未经营性长期资产原值2000万元，经营性长期负债800万元，今年年未经营性长期资产原值2200万元，经营性长期负债940万元，今年计提折旧与摊销200万元，则今年的资本支出为（）万元资本支出=净经营性长期资产增加+折旧与摊销=经营性长期资产增加- 经营性长期负增加+折旧与摊销=(2200 - 2000 -200) (940 - 800) +200=60 (万元) 或者: 资支出 =经营性长期资产原值增加 -经营性长期负债增加= (2200 - 2000) -(940 - 800) =60(万元) 答案是这个有点看不明白，为什么前面又加折旧与摊销后面又减折旧与摊销
赵老师 | 提问时间：11/26 20:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：资本支出的计算中，"经营性长期资产增加-经营性长期负债增加+折旧与摊销"这个公式里的“+折旧与摊销”是为了补充由于会计处理上对固定资产计提折旧而减少的部分。实际上，在计算净经营性长期资产增加时，已经考虑了期初和期末的折旧差异（即200万元），所以最终的资本支出计算中，前面加上的200万元折旧与摊销在后面并没有被减去，而是通过“经营性长期资产原值增加-经营性长期负债增加”这个部分直接反映了。因此，正确的计算方式是：(2200-2000)-(940-800)+200=60万元。祝您学习愉快！

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金融负债与权益工具的划分在24年会计教材第几页，怎么跟实质重于形式联系。
欧阳老师 | 提问时间：11/26 18:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 13章讲解负债与权益工具的区分比如：名义上是优先股，但是不能避免交付现金等（比如合同约定每年支付XX利息），对应体现为负债，名义上是股票，但是实质是负债，按实质重于形式确认负债祝您学习愉快！

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优先股对应24年CPA会计教材第几页，怎么跟实质重于形式联系。
范老师 | 提问时间：11/26 18:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有专门讲解优先股的实质重于形式如果名义上是优先股，但是不能避免交付现金等（比如合同约定每年支付XX利息），对应体现为负债，名义上是股票，但是实质是负债，按实质重于形式确认负债祝您学习愉快！

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老师请问下注会成绩前几年受疫情影响可以延期吗
赵老师 | 提问时间：11/26 17:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个要看具体地区，建议咨询当地注册会计师协会。祝您学习愉快！

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老师你好，我想问下，在开出口发票的时候小数点后有3位数，但开票系统默认只有2位数，四舍五入了，没关系吧
朴老师 | 提问时间：11/26 15:25

#CPA#

同学你好这个没关系的

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与并购交易相关的资料如下：2019年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股股票和一宗土地使用权作为对价支付给B公司，向B公司购买其所持有的C公司60％股权。按照约定，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股股票，每股面值1元，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，在B公司合并财务报表中的账面价值为12000万元（其中股本8000万元，资本公积4000万元），公允价值13000万元。合并分录和抵消分录怎么写？
秦老师 | 提问时间：11/26 15:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：与并购交易相关的资料如下：2019年5月20日，甲公司与B公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股股票和一宗土地使用权作为对价支付给B公司，向B公司购买其所持有的C公司60％股权。按照约定，甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股股票，每股面值1元，当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元。当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为3760万元；C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，在B公司合并财务报表中的账面价值为12000万元（其中股本8000万元，资本公积4000万元），公允价值13000万元。合并分录和抵消分录怎么写？长期股权投资的合并成本=800*5.2+3760=7920 商誉的金额=7920-13000*60%=120 甲公司个别报表的账务处理借：长期股权投资 7920 累计摊销600 贷：无形资产 2000 股本800 资本公积——股本溢价 3,360 资产处置损益2360 合并报表借：股本8000 资本公积4000 商誉120 贷：长期股权投资7920 少数股东权益4200 祝您学习愉快！

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老师，您好。现金股票增值权在可行权日以后的公允价值和支付现金的价值各是什么意思？如果差别只是时间溢价，那二者的大小关系是固定的吗？
王一老师 | 提问时间：11/26 14:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是有时间溢价的但是并不一定是固定的有可能预计将来股票上涨，也有可能预计将来股票下降的祝您学习愉快！

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你好 *经纪代理服务*招标代理服务费需要缴纳印花税吗
文文老师 | 提问时间：11/26 14:24

#CPA#

*经纪代理服务*招标代理服务费不需要缴纳印花税

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以发行债券方式取得的长期股权投资应将为发行债券支付的手续费计入债券的入账价值，老师，这句话，讲义上说的不是冲减资本公积吗
李老师 | 提问时间：11/26 13:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以发行债券方式取得的长期股权投资，支付的手续费是计入债券的入账价值，而不是冲减资本公积。发行股票取得的长期股权投资，支付的发行费用计入资本公积注意区分祝您学习愉快！

阅读 14

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您好老师这题如果现金流量的变化如果大于10%，那这后面的分录是怎么样的，为什么要算这个数据呢？
于老师 | 提问时间：11/26 13:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果现金流量的变化如果大于10%，属于构成实质性修改，相当于重新确认了债务了，不需要按照之前的方法就行后续计量，需要终止原来债权祝您学习愉快！

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老师，这题如果现金流量的变化如果大于10%，那这后面的分录是怎么样的，为什么要算这个数据呢？
张老师 | 提问时间：11/26 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师这边没有看到相关题目，麻烦您上传一下相关题目祝您学习愉快！

阅读 9

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甲同时欠乙和丙的钱，只给乙提供了A房屋抵押，没给丙提供任何担保~丙的债权先到期，甲不还，丙申请法院拍卖A房屋~此时乙应该怎么办？适用民法典第406条吗？
赵老师 | 提问时间：11/26 11:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：适用。抵押人转让抵押财产的，应当及时通知抵押权人。抵押权人能够证明抵押财产转让可能损害抵押权的，可以请求抵押人将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有，不足部分由债务人清偿。乙可以主张其抵押权不受影响，因为根据民法典第406条，抵押期间，抵押人可以转让抵押财产。其他债权人（如丙）不能因债务到期而直接要求拍卖抵押物来清偿自己的债权。如果丙申请法院拍卖A房屋，乙应当向法院主张其抵押权，并请求提前清偿债务或者提存。。祝您学习愉快！

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你好，老师，这题如果现金流量的变化如果大于10%，那这后面的分录是怎么样的
小赵老师 | 提问时间：11/26 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦您上传一下相关题目祝您学习愉快！

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房地产开发企业土地增值税清算，某一个工程合同金额100万元，实际支付金额80万元，发票金额90万元，结算书上的结算金额70万元。问题：土地增值税清算时，该业务可以扣除的金额是多少？
秦老师 | 提问时间：11/26 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为您的发票流、合同流和实际支付的金额都不一样的，没有办法确认哪个金额是合理的，不能单纯的按照发票或者合同的金额来确定。这里建议您具体咨询一下当地的税务局。祝您学习愉快！

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企业破产，破产企业对外享有的债权也提前到期吗？
王一老师 | 提问时间：11/26 10:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要提前的祝您学习愉快！

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老师，您好。子公司宣告发放利润和宣告发放现金股利有区别吗？前者如何做会计分录呢？
李老师 | 提问时间：11/26 10:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有本质的区别借：利润分配贷：应付股利祝您学习愉快！

阅读 7

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老师，您好。非同一控制下的母公司（甲）和子公司（乙）编制合并报表时，乙公司的净资产是账面价值还是公允价值呢？如果是公允价值，在母公司的另一个子公司（丙）获取乙公司股权并实现控制时属于同一控制下的企业合并，其初始投资成本（入账价值）是被合并方（乙）在最终控制方（甲）合并报表中净资产的账面价值+甲收购乙时形成的商誉。该处的净资产的账面价值在甲的合并报表中还能有所体现吗？
赵老师 | 提问时间：11/26 09:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、甲公司2020.1.1购买乙公司，非同一控制下的企业合并 2020.1.1的合并报表中乙公司的账面价值=当日的公允价值 2020.12.31的时候，乙公司在合并报表的账面价值=2020.1.1乙公司在合并报表的账面价值（也是20.1.1的公允价值）+实现净利润等变动，不是20.12.31的乙公司的公允价值 2、然后同一控制下的企业合并，用上面计算的乙公司在合并报表的账面价值，不需要用合并日的公允价值祝您学习愉快！

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2020.12.1购入房屋价款100万，税款9万，用于职工福利，2021.12.1改变用途用于生产问 2021.12月可抵扣进项税额是多少 2022.1月可抵扣进项税额是多少。能给个详细的计算过程吗?尤其是固定资产净值的计算
金老师 | 提问时间：11/26 09:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2021年12月改变用途时，可以开始计算可继续抵扣的进项税额。不动产净值率=不动产净值/账面原值。假设房屋每年折旧10万（即净值为90万），则：不动产净值率=90万/100万=90% 可以抵扣的进项=100*9%*90%=8.1万 2021年12月抵扣了进项，2022年1月就不能抵扣进项了。如果是2022年1月改变用途，则房产的净值=100-（10/12+10）=89.17 不动产的净值=89.17/100=89.17% 可以抵扣的进项=100*9%*89.17%=8.03万元祝您学习愉快！

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请问债务重组时债务人以公允模式计量的投资性房地产偿债，需要结转公允价值变动损益吗？
秦老师 | 提问时间：11/25 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要结转该投资性房地产相关的公允价值变动损益祝您学习愉快！

阅读 23

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你好，老师，这题如果现金流量的变化如果大于10%，那这后面的分录是怎么样的，为什么要算这个数据呢？
周老师 | 提问时间：11/25 23:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里没有看到题目呢祝您学习愉快！

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老师，您好。权益法下计量长期股权投资时，内部交易亏损不足扣减时，计入“递延收益”。不是未实现的内部交易损失调增吗？怎么还会有不足扣减的情况呢。如何理解？能举一个例子吗？还有会计分录应该怎么做呢？谢谢。
小赵老师 | 提问时间：11/25 22:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司持有乙公司0.2的股权甲公司把100的存货按300出售给乙公司乙公司的净利润=0 那么调整后的净利润是0-200（抵销内部交易损益）=-200 借：投资收益贷：长期股权投资 200*0.2 扣减长期股权投资的如果长期股权投资账面价值是10 借：投资收益 40 贷：长期股权投资 10 递延收益 30 祝您学习愉快！

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建峰实业有限公司目前有公寓房地产投资、美食广场投资，项目两个项目可供选择:其中公寓房地产投资需要投资1000万元，投资后每年能产生现金净流量300万元，经营期限年;美食广场投资600万，投资后每年能产生现金净流量250万，经营期3年。公司要求最低投资报酬率为6%。请问(1)建峰实业有限公司的项目投资有何特点，用什么方法进行决策;(2)分别用两种方法对建峰实业有限公司的投资项目进行决策。
欧阳老师 | 提问时间：11/25 21:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： (1)建峰实业有限公司的项目投资特点是投资额和预期现金净流量不同，经营期限也不同。可以使用净现值法或内部收益率法来进行决策。 (2)使用净现值法：公寓房地产投资项目：初始投资1000万元，每年产生300万元现金净流量，假设经营期限为无限年（因为没有给出具体年限），但为了计算方便，可以假设一个合理的年限。这里我们假设与美食广场相同的3年期来简化计算。净现值=-1000+300*(P/A,6%,3) 美食广场投资项目：初始投资600万元，每年产生250万元现金净流量，经营期限为3年。净现值=-600+250*(P/A,6%,3) 使用内部收益率法：计算每个项目的内部收益率（IRR），选择IRR高于公司要求的最低投资报酬率6%的项目。如果净现值为正，或者内部收益率大于6%，则该项目是可行的。祝您学习愉快！

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3.大丰实业股份有限公司拟更新一套尚可使用5年的旧设备。旧设备原价180 000元，账面净值100000元，期满残值10000元，6目前旧设备变价净收入80000元。旧设备每年营业收入200000元，付现成本160000元。新设备投资总额350000元:可用5年，使用新设备后每年可增加营业收入80000元，并降低付现成本20000元，期满残值50000元。请问 (1)计算旧设备税前的各年现金净流量:(2)计算新设备税前的各年现金净流量;(3)更新设备前后各年税前差量现金流量; (4)当该企业所适用的所得税率为25%时，计算更新设备的前后各年税后差量现金流量。是什么
小赵老师 | 提问时间：11/25 21:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）旧设备每年税前现金净流量=每年营业收入-每年付现成本-年折旧费 =200000-160000-(180000-10000)/5 =40000-34000=6000元（2）新设备每年税前现金净流量=每年营业收入+增加的营业收入-新付现成本-年折旧费 =(200000+80000)-(160000-20000)-(350000-50000)/5 =280000-140000-60000=80000元（3）更新设备前后各年税前差量现金流量 =新设备每年税前现金净流量-旧设备每年税前现金净流量 =80000-6000=74000元（4）当所得税率为25%时，更新设备前后各年税后差量现金流量 =税前差量现金流量*(1-税率) =74000*(1-0.25) =74000*0.75=55500元祝您学习愉快！

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长期股权投资权益法核算下被投资单位宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资，成本法核算下计入投资收益。这句话是对的吗
周老师 | 提问时间：11/25 21:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的。祝您学习愉快！

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需要办理汇算清缴的纳税申报情形中前两项是什么原因
郭老师 | 提问时间：11/25 21:15

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主要是因为您的收入扣除6万（每个月5000元）后有余额，可以理解为您的收入超过了个税定的起征点，所以要进行汇算清缴。祝您学习愉快！

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老师，这题的B项是对的吗
小赵老师 | 提问时间：11/25 17:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选项B是正确的祝您学习愉快！

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房地产企业客户交了定金，最后没买房，定金转收入需要交税吗？
李老师 | 提问时间：11/25 16:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要交税，定金作为价外费用处理，按销售房产适用税率计算缴纳增值税。祝您学习愉快！

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老师，您好。以存货换取长期股权投资，适用的原则是《收入...》、《交换...》、还是《企业合并...》呢？谢谢。
王一老师 | 提问时间：11/25 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：没有达到控制的，适用收入准则达到控制的，适用企业合并准则，如果是非同控，也是要按照收入准则确认收入的祝您学习愉快！

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