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老师，您好!我想咨询一个关于企业重组的会计处理问题：企业股东以其所持有的股权置换企业新股东公司的股权作为交换，换出方股东的取得换入方股东40%货币、60%股权。换出方股东采取非货币性资产对外投资，分五年平均纳税(财税2014年116号文件）。现在换出方股东针对本次交易如何进行会计处理更合法合规》
范老师 | 提问时间：12/04 10:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不好意思，咱们咨询的不是注会教材涉及的内容，可以咨询下实务答疑版 //www.fawtography.com/wenda/ 祝您学习愉快！

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但购买价格4000含着复原费，预计未来现金流量和账面都不含，怎么可比呢[捂脸]不应该要含都含，要不含都不含。4000-1000对另两组数比，不是这样吗
金老师 | 提问时间：12/04 08:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里意思是4000是已经考虑过恢复费用，体现为5000-1000=4000的然后现金流也是需要减去1000的，是5600-1000 对应账面价值也是考虑-1000的祝您学习愉快！

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初步业务活动的3个目标和3个内容为什么不是一一对应
赵老师 | 提问时间：12/04 08:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：其实是对应的，只是教材上的先后位置可能不对应，可以参考以下表格。记忆方法目的内容“你好”（1）不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意愿的事项；（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；“我好”（2）具备执行业务所需的独立性和能力；（2）评价遵守职业道德要求的情况；“双方一致”（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。（3）就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。祝您学习愉快！

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企业购入土地建设房屋，竣工交付使用后，该土地的价值，是计入企业所得税年度申报附表A105080资产折旧摊销明细表的第2行房屋、建筑物的原值，并以此原值计算折旧额？还是填报在该附表25行土地使用权进行摊销？
秦老师 | 提问时间：12/04 08:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：比如土地成本是100万在建期间摊销是10万，那么房屋、建筑物的原值=其他支出+10 祝您学习愉快！

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注册会计师需要学哪些
张老师 | 提问时间：12/03 21:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：会计、审计、税法、经济法、财务成本管理、公司战略与风险。然后有综合考试的祝您学习愉快！

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为什么会计和税法折旧方法不一样。
周老师 | 提问时间：12/03 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：针对什么具体情况呢税法按税法规定计提折旧，税法更多的是为了减少偷税漏税角度出发会计按会计准则计提折旧，会计更多的是为了体现企业的经济业务的实质，因此这里税会规定有不一样的地方祝您学习愉快！

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出租房屋，按照权责发生制原则，收的房租1000元是2024年的，但是在2023年底就开具了发票，在2024年、而不是在开具发票时间即2023年申报该业务房产税，是否正确？
周老师 | 提问时间：12/03 20:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 23年是按房产余值申报缴纳房产税 24年按租金申报缴纳房产税祝您学习愉快！

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老师请问这个题目2015年签合同就确认收入，2016年才验收是违反了会计分期吗？
秦老师 | 提问时间：12/03 20:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的应该是16年的收入，但是错误的计入了15年，计入了不同的会计期间的，违背了会计分期祝您学习愉快！

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企业长期不分红有什么风险？
李老师 | 提问时间：12/03 18:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您参考下长期不分红的风险包括： 1.影响股东收益和信心。 2. 损害公司信誉和市场形象。 3. 增加税务风险：长期不分红可能导致未分配利润过大，增加涉税风险 4.限制股权变更和引进投资人 5.影响企业的发展祝您学习愉快！

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老师，我报的成人大专，要明年25年6月才显示毕业，明年能报考注会吗
家权老师 | 提问时间：12/03 17:27

#CPA#

可以报考的，以应届毕业身份

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老师，您好。请问《500》（2024年）中的353题答案解析及会计分录是什么？
汪老师 | 提问时间：12/03 17:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您具体指的是注会的哪个科目祝您学习愉快！

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老师您好想问一下题目中两问怎么做
张老师 | 提问时间：12/03 16:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：现金流出包括运行成本、资产购置款等；现金流入包括折旧抵税、残值处置现金流量等；现金流入-现金流出=现金净流量；现金流出总现值=-现金净流量现值；平均年成本=现金流出总现值/年金现值系数；祝您学习愉快！

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老师您好求求，pv,npvIRR怎么计算
周老师 | 提问时间：12/03 16:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题没有让求IRR，只是要求常规净现值和租赁净现值。项目的常规净现值就是指资本预算章节介绍的项目投资本身净现值，即企业自行购买设备进行项目投资取得的投资净现值。租赁净现值是采用租赁方式筹资比自行购买多出的净现值。将筹资和投资结合在一起，则采用租赁方式取得设备进行项目投资的净现值（即项目的调整净现值）=项目的投资净现值（即项目的常规净现值）+租赁净现值。如果调整净现值，也就是常规净现值+租赁的净现值之后，计算结果大于0，就说明租赁方案好，可以进行租赁筹资。祝您学习愉快！

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老师，上面说：根据《中华人民共和国工会法》规定，工会经费可以用于建设职工公食堂，以改善职工劳动和生活条件，提高职工的福利。那工会经费可以列支员工食堂餐费吗？包括食堂采购食材、用具器具、调味等的费用，这些可以从工会经费列支吗？
张老师 | 提问时间：12/03 09:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：工会经费主要用于改善职工劳动和生活条件、提高职工福利等方面。因此，员工食堂餐费及相关的采购费用可以考虑从工会经费中列支。祝您学习愉快！

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老师您好，办理票据保证手续时，如果未在票据上记载“保证”字样，保证人只签章的情况下，是不是在形式上构成票据转让背书
欧阳老师 | 提问时间：12/02 21:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果是票据上未记载保证字样，但另行签订保证合同或者保证条款的，仍应按照民法上的保证责任来承担，只是不属于票据保证。您说的规定是：未记载“质押”、“设质”或者“担保”字样，只是签章并记载被背书人名称，形式上构成票据转让背书。祝您学习愉快！

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求港交所上市公司所有者权益变动表怎么做，有模板吗怎么做
王一老师 | 提问时间：12/02 20:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考如下：　所有者权益变动表的编制方法一览表项目本年金额实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额抄自于上年所有者权益变动表的年末数加：会计政策变更通常调整此三项指标前期差错更正通常调整此三项指标其他略二、本年年初余额将上述数据合并过来即可三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）（一）综合收益总额其他综合收益部分净利润部分两项合计（二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本影响实收资本和资本溢价影响所有者权益合计2.其他权益工具持有者投入资本调整其他权益工具 3.股份支付计入所有者权益的金额调整资本公积 4.其他略（三）利润分配 1.提取盈余公积增加盈余公积，减少未分配利润，但不影响所有者权益合计2.对所有者（或股东）的分配减少未分配利润同时调整所有者权益合计3.其他略（四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本）减少资本公积同时增加实收资本不影响所有者权益合计　2.盈余公积转增资本（或股本）增加实收资本或资本公积减少盈余公积 3.盈余公积弥补亏损空减少盈余公积增加未分配利润不影响所有者权益合计　4.设定受益计划变动额结转留存收益调整此三项指标5.其他综合收益结转留存收益调整此三项指标6.其他略　（五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用四、本年年末余额将上述各栏目数据累计下来即可　祝您学习愉快！

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下载了港交所上市公司的年报，但是不知道所有者权益变动表如何列示
欧阳老师 | 提问时间：12/02 20:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：参考如下：　所有者权益变动表的编制方法一览表项目本年金额实收资本（或股本）其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额抄自于上年所有者权益变动表的年末数加：会计政策变更通常调整此三项指标前期差错更正通常调整此三项指标其他略二、本年年初余额将上述数据合并过来即可三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）（一）综合收益总额其他综合收益部分净利润部分两项合计（二）所有者投入和减少资本 1.所有者投入资本影响实收资本和资本溢价影响所有者权益合计2.其他权益工具持有者投入资本调整其他权益工具 3.股份支付计入所有者权益的金额调整资本公积 4.其他略（三）利润分配 1.提取盈余公积增加盈余公积，减少未分配利润，但不影响所有者权益合计2.对所有者（或股东）的分配减少未分配利润同时调整所有者权益合计3.其他略（四）所有者权益内部结转 1.资本公积转增资本（或股本）减少资本公积同时增加实收资本不影响所有者权益合计　2.盈余公积转增资本（或股本）增加实收资本或资本公积减少盈余公积 3.盈余公积弥补亏损空减少盈余公积增加未分配利润不影响所有者权益合计　4.设定受益计划变动额结转留存收益调整此三项指标5.其他综合收益结转留存收益调整此三项指标6.其他略　（五）专项储备 1.本期提取 2.本期使用四、本年年末余额将上述各栏目数据累计下来即可　祝您学习愉快！

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请问老师，1月取得无形资产，用于建造房屋，无形资产取得当月进行摊销，计入借方在建工程贷方累计摊销？固定资产8月1日达到资本化时点，应该摊销7个月对吧？
范老师 | 提问时间：12/02 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、是的祝您学习愉快！

阅读 25

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老师请问，办公楼装修，扣除原来的装修成本，借方是营业外支出，贷方是在建工程。那为啥题目中，装修部分花了410，它没有扣除原来装修成本部分？
小赵老师 | 提问时间：12/02 17:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：花了410是新支出的，这部分直接计入在建工程成本祝您学习愉快！

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请问现在员工报销汽油费还需要签租车协议吗
文文老师 | 提问时间：12/02 16:31

#CPA#

你好，若是偶尔，不用的

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请问平衡记分卡的非财务数据在哪可以找到
赵老师 | 提问时间：12/02 16:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：平衡计分卡包括的指标是财务指标、内部流程指标、创新与学习指标，顾客指标。您说的非财务数据是想表达的是企业业绩衡量的非财务指标嘛？如下：祝您学习愉快！

阅读 28

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老师好下午好，我们有4家公司，全是独立核算。4家公司的股东全一样只是占比不一样的。现在想把其中一家做母公司，其余三家做子公司，流程怎么做？
周老师 | 提问时间：12/02 14:14

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个需要具体咨询当地工商部门祝您学习愉快！

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缴纳的残疾人就业保障金在现金流量表中放哪里？
周老师 | 提问时间：12/02 13:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “支付的各项税费”项目中祝您学习愉快！

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投资债券1年后到期，面值1000，利率5%，市价980，到期后用还本付息的金额用于购买银行存单，有效年利率为4.5%，两年后还本付息，求这个方案的到期收益率，怎么算
欧阳老师 | 提问时间：12/02 13:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先计算出债券1年后的价值，在计算银行存单的本息和，最后计算出到期收益率。【提示】为了更有针对性的为您解答问题，您可以具体指出您的疑问是什么。祝您学习愉快！

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个人缴存的住房公积金，是否计入到了个税扣缴申报的应发工资即第一行收入栏？
于老师 | 提问时间：12/02 12:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的祝您学习愉快！

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1.研发费用加计扣除。研发人员住房公积金，个人缴存额和单位缴存额，都可以扣除，对吗？2.个人缴存额计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第4行：直接从事研发活动人员工资薪金，对吗？因为个人缴存额计入到应发工资里面。3.单位缴存额计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第5行：直接从事研发活动人员五险一金，对吗？
秦老师 | 提问时间：12/02 11:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您理解的是正确的。 1.研发人员住房公积金的个人缴存额和单位缴存额都可以在税前扣除。 2.个人缴存额可以计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第4行：直接从事研发活动人员工资薪金，因为这部分通常计入应发工资中。 3.单位缴存额应该计入到研发费用加计扣除优惠明细表的第5行：直接从事研发活动人员五险一金。祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人一般计税，房地产开发企业销售不动产，开具一张销售不动产的增值税“不征税”发票后，在开具“正式”发票之前（之时或者之后），是否需要将该张“不征税”发票冲红？
范老师 | 提问时间：12/02 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：各地口径差异较大，建议咨询当地税务机关意见。个人理解不征税发票相当于一张“收据”，收回或红冲并没有太大意义。不同口径参考如下： 1.厦门国税《12366营改增热点问题（十四）》第3问：房地产开发企业销售自行开发房地产项目取得预收款，开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票。若后续再收到余款如何开具发票？答：根据国家税务总局公告2016年第53号第九条第（十一）项的规定，升级后的《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的分类编码增加6“未发生销售行为的不征税项目”，其中下设有602“销售自行开发的房地产项目预收款”。上述情况中，企业收到预收款，已开具税率栏为“不征税”的增值税普通发票，后续收到余款，应将原开具的增值税普通发票收回红冲，再开具全额的增值税普通发票或者增值税专用发票。 2.北京国税：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）的相关规定，增值税一般纳税人开具红字专用发票的范围为：开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让时。房地产企业预收款开具不征税发票并不属于以上情形规定的范围；且在开具不征税发票时，并未产生增值税纳税义务，其实质为收款凭据，是否开具不征税的红字发票本身并不影响应税销售额。祝您学习愉快！

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有注会综合阶段的微信群吗
于老师 | 提问时间：12/02 10:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：请加免费交流群看下。祝您学习愉快！

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房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，一般计税，销售不动产增值税税率，营改增至今发生了哪些变化？
王一老师 | 提问时间：12/02 10:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主要是税率的调整：2017年7月1日--2018年4月30日，税率是11%。2018年5月1日--2019年3月31日，税率是10%。2019年4月1日后，税率是9% 祝您学习愉快！

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增值税一般纳税人的房地产开发企业，预收款等于不征税发票金额，对吗？
金老师 | 提问时间：12/02 09:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对的祝您学习愉快！

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