中级经济师《财政税收》精选知识点：城镇土地使用税

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【知识点】城镇土地使用税

1.纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。

（2）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

（3）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

（4）承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人纳税。

2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。

【注意】地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

3.税率：分级幅度税额税率。

4.免税基本规定

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。

（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。

5.特殊免税规定

（1）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

（2）为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地，免征城镇土地使用税。

（3）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

6.其他减免税优惠的规定

（1）凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税。征用非耕地的，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。

（2）房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，一律不得减免城镇土地使用税。

（3）对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税。在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

（4）对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

（5）对盐场、盐矿的生产厂房、办公区、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。对盐场、盐矿的其他用地，由省、自治区、直辖市税务局根据实际情况，确定征免措施。

（6）对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。

（7）对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税。厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税。对其他用地给予免税照顾。

（8）对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

（9）对国家天然林二期工程实施企业和单位2011.1.1-2020.12.31期间，专门用于天然林保护工程的房产、土地免征城镇土地使用税。

（10）自2016年1月1日起，国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地，免征土地使用税。

企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收土地使用税。

（11）自2018年10月1日起至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税和城镇土地使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。

（12）自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租，下同）专门用于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免城镇土地使用税。

（13）2021年12月31日之前，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

（14）自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的“三北”地区供热企业，为居民供热所使角的土地免征城镇土地使用税，对供热企业其他土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。

（15）自2019年1月1日至2020年12月31日，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

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