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在今天和明天之间,有一段很长的时间;趁你还有精神的时候,学习迅速办事。正保会计网校为各位伙伴准备了中级经济师《财政税收专业》必备知识点,助你高效备考。
知识点11:增值税的税率(2)
2.征收率
(1)小规模纳税人的征收率为3%。
(2)适用简易办法征税
1)销售自己使用过的固定资产
①【一般纳税人】属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的:按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。条件有两个:
A.时间:2008年12月31日以前购入;
B.区域:未纳入扩大增值税抵扣范围试点。
其他时间或区域的,一律按适用税率征收增值税。
②【小规模纳税人】依照3%征收率减按2%征收增值税。
2)销售自己使用过的非固定资产
①【一般纳税人】适用税率。
②【小规模纳税人】3%征收率。
3)销售旧货
【小规模纳税人和一般纳税人】按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
【注意】旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
4)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;
②建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料;
③以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);
④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
⑤自来水;
⑥商品混凝土。
【注意】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
5)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
①寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
②典当业销售死当物品。
③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
6)对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
7)资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。
说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以官方网站公布的内容为准!
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