2018年中级经济师财政税收专业易错题点评（三）

2019年中级经济师的备考，易错题和易错知识点的掌握很重要，大多数的丢分不是因为题目太难，而是在容易错的地方栽了跟头。网校推出每日一练的免费在线测试系统，目的是让广大学员在2018年经济师备考的过程中，通过对经济师习题的练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握。正保会计网校的小编整理并汇总了每周的经济师易错题，让各位考生能够更全面地掌握经济师重难点。

以下是：2018年中级经济师财政税收专业易错题点评（三）

1、关于契税征收的说法，正确的有（　）。

A. 国家机关承受的土地免征契税

B. 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金要计征契税，若减免土地出让金，则相应减免契税

C. 个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税

D. 个人因房被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房，不得减免契税

E. 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税

【正确答案】 CE

【点评】 本题考查契税的减免。选项A错误，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。选项B错误，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。选项D错误，个人因房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。

2、关于纳税担保，下列说法错误的是（　）。

A. 国家机关不得作为纳税担保人

B. 法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人

C. 纳税担保人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织

D. 纳税担保，包括符合条件的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查纳税担保人的内容。选项C错误，纳税担保人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。要求纳税担保人具有的是纳税担保能力，而不是纳税能力。

3、下列选项中，可以办理出口退税的有（　）。

A. 原油

B. 援外出口货物

C. 对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

D. 工艺品

E. 电脑生漆

【正确答案】 CDE

【答案解析】 本题考查出口退税的管理。具备货物出口条件， 除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退税的货物，包括：原油；援外出口货物；国家禁止出口货物，如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖等。

4、关于纳税人依法履行纳税申报手续的说法，正确的有（　）。

A. 纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B. 纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

C. 取得临时应税收入的纳税人，在发生纳税义务之后，应当在次月1日起15日内向经营地税务机关办理纳税申报

D. 纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理纳税申报

E. 取得临时应税收入的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立即向经营地税务机关办理纳税申报

【正确答案】 ABE

【答案解析】 本题考查纳税申报。取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款，选项C错误。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准，选项D错误。

5、 纳税人外出经营时，应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交的证件、资料有（　）。

A. 税务登记证副本

B. 外管证

C. 纳税申报表

D. 税务登记证正本

E. 营业执照副本

【正确答案】 AB

【答案解析】 本题考查外出经营报验登记。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：（1）税务登记证件副本；（2）《外管证》。

6、对于大量大批的单步骤生产企业，计算产品成本时主要采用的方法为（　）。

A. 品种法

B. 分批法

C. 分步法

D. 综合法

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本，由于其产品生产不分步骤，生产周期短，一般产品成本均计入完工产品成本。

7、检查转让固定资产收入，主要是对（　）等科目的账户进行检查。

A. 资产减值准备

B. 固定资产清理

C. 累计折旧

D. 营业外收入

E. 其他业务收入

【正确答案】 BCD

【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。检查转让固定资产收入，主要是对“固定资产清理”“累计折旧”“营业外收入”“营业外支出”等科目的账户进行检查。具体的检查内容包括固定资产的售价、折旧额是否正确以及转让固定资产的有关费用是否正确。

8、对办公费、水电费、修理费等 以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看（　）。

A. 管理费用总账

B. 管理费用明细账

C. 制造费用总账

D. 制造费用明细账

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查企业所得税的检查。对办公费、水电费、修理费等以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看“制造费用”明细账，对变化异常的发生额要注意查明原因，检查有无擅自提高费用开支标准的情形。

9、增值税暂行条例中规定，应视同销售货物行为征收增值税的有（　）。

A. 将自产货物用于在建工程

B. 外购货物用于集体福利

C. 将自产货物用于企业内部职工消费

D. 电信企业提供通讯服务的同时销售手机

E. 将购进货物无偿赠送他人

【正确答案】 CE

【答案解析】 本题考查增值税视同销售方式的检查。选项B外购货物的进项税不得抵扣，已抵扣的应做进项税转出处理。选项D是增值税的应税行为，而非视同销售行为。

10、防范和化解直接隐性债务和或有债务的基础环节是（　）。

A. 深化金融体制改革

B. 完善社会保障制度

C. 加快国有企业改革

D. 加快资本市场建设的步伐

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查积极防范和化解直接隐性债务和或有债务风险。加快国有企业改革，是防范和化解直接隐性债务和或有债务的基础环节。

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