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2016中级经济师财政税收专业：税收制度的其他要素
税收制度的其他要素：
（1）纳税环节。纳税环节是指税法规定的商品的整个流转过程中应当缴纳税款的环节。商品从生产到消费要经过许多流转环节，如工业品一般要经过工业生产、商业批发、商业零售等环节才能到消费者手中。许多税种往往只选择其中的某个环节纳税。按照纳税环节的多少，可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制。
（2）纳税期限。纳税期限一般是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的间隔时间。纳税期限的确定，主要考虑以下几个方面的情况：首先，应根据国民经济各部门生产经营的特点和不同的征税对象来确定；其次，应根据纳税人缴纳税款数额的多少来确定；最后'应根据纳税义务发生的特妹性和加强税收征管的要求来确定。从我国现行各税种看，纳税期限分为按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多种形式。
（3）减税免税。减税免税是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的鼓励或特妹照顾。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。减税免税有针对纳税人的（如对某些新办企业的减税免税），也有针对征税对象的（如对某些需要鼓励的产品的减税免税）减税免税是一种特殊的调节手段，必须严格地按照税法规定的范围和权限办事，任何'单位与部门都不得任意扩大范围和擅自减税免税。
减税免税的方式分为以下两种：
1）税基式减免。是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。其中起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来说，在其收人没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税。
2）税额式减免。是通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等。
（4）违章处理。违章处理是指对纳税人违反税法的行为所做的处罚，它是维护国家税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的一种具体体现。违章处理的方式主要有：加收滞纳金、处以罚款、通知银行扣款、吊銷税务登记证、提请工商行政管理部门吊销营业执照、移送司法机关追究刑事责任等。
以上是网校小编整理的“2016中级经济师财政税收专业：税收制度的其他要素”，希望对您备考有帮助，祝您学习愉快！
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