2016中级经济师经济基础备考：行政事业单位会计

2016中级经济师经济基础备考：行政事业单位会计，希望对您备考中级经济师有帮助。

1、行政事业单位为对外编制资产负债表和收人支出表（类似企业的利润表〉设置了五项会计要素，其中反映财务状况的会计要素包括资产、负债、净资产，反映行政事业活动成果的会计要素包括收入和支出或费用。

2、财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户简称国库单一账户；财政部门在商业银行开设的零余额账户简称财政部门零余额账户。财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户简称预算单位零余额账户；财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户简称预算外资金专户；经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位（包括使用财政性资金的行政单位和事业单位〉在商业银行开设的特殊专户简称特设专户。

3、各账户的功能。

（1）国库单一账户。国库单一账户用于记录核算反映财政预算资金和纳人预算管理的政府性基金的收人和支出。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门零余额账户。财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

（3）预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项；不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

（4）预算外资金专户。预算外资金专户用于记录核算和反映预算外资金的收人和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）特设专户。特设专户用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算，特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

4、财政性资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付两种方式，其中财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等，下同〉或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同）账户。

5、行政单位财务会计报告是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。

6、事业单位财务会计报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。

7、编报年度决算的要求：

（1）清理结算。在年度终了前应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收入账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算，在此基础上办理年度结账'编报决算。

（2）核对一致。清理、核算年度预算收支数额和各项缴拨款，保证上下级之间的年度预算数与领拨经费数一致。

（3）正确截止。为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨款项，应当在12月31曰前汇达对方；主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨。

（4）及时人账。凡属本年的各项收入，都应及时人账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，要按规定的支出渠道如实列报。年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下级单位的下年度预算拨款列人本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。

（5）清理往来。行政事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收人或各项支出的往来款项应及时转入各有关账户，编入本年决算。

（6）银行对账。行政事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符；现金账面余额应同库存现金核对相符；有价证券账面数额一般应同实存的有价证券核对相符。

（7）清理盘点。年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定做出处理，调整账务，做到账实相符、账账相符。

（8）决算调整。行政事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需要调整决算数字的，应作相应调整。

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