2021中级经济师《财政税收》练习题精选（十四）

对于中级经济师考试来说，只有不畏艰苦、坚持学习的人才能收获成功，当心中有了明确的目标，凭着不屈的斗志，不懈地努力，就没有什么可以难倒你，相信你一定会到达理想的彼岸！以下是本周中级经济师财政税收练习题精选，供考生们学习掌握。练习题精选每周一更新哦~

1、多选题

一般纳税人购进农产品用开生产或委托加工13%税率货物时，且取得下列凭证中的（　）等时，可按10%扣除率计算进项税额。

A、农产品销售发票或收购发票，农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票 

B、一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书 

C、从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票 

D、批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票 

E、小规模纳税人开具的增值税普通发票 

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查增值税进项税额。纳税人按照10%扣除需要取得的凭证：可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型：一是农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是，取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

2、多选题

小规模纳税人销售其取得（非自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）的增值税计税规定的说法，正确的有（　）。

A、以取得的全部价款和价外费用为销售额 

B、以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额 

C、按3%征收率计算应纳税额 

D、按5%征收率计算应纳税额 

E、免征增值税 

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。小规模纳税人销售其取得（非自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，按5%征收率计算应纳税额。

3、单选题

关于一般纳税人提供的教育辅助服务的计税规定的说法，正确的是（　）。

A、免纳增值税 

B、可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税 

C、一律按6%税率计算缴纳增值税 

D、一律按简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税 

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查增值税简易办法应纳税额的计算。一般纳税人提供的教育辅助服务，可以选择按简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

4、单选题

非正常损失的购进货物、修理修配劳务、交通运输服务，其进项税不得从销项税中抵扣，其中非正常损失是指（　）。

A、自然灾害损失 

B、购进货物滞销过期报废损失 

C、合理损失 

D、因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失 

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查增值税的进项税额。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

5、单选题

某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，今年5月取得含税销售收入128.7万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未收回包装货物押金7.02万元，该企业当月应计提的增值税销项税额为（　）万元。

A、15.07 

B、19.04 

C、19.72 

D、20.66 

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查增值税的计税依据。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。增值税应纳税额＝128.7／（1＋13％）×13％＋2.34／（1＋13％）×13％＝15.07（万元）。

6、多选题

下列关于固定资产税务处理的表述中，正确的有（　）。

A、停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧 

B、未使用的房屋不得计提折旧 

C、以经营租赁方式租入的固定资产，承租方可以计提折旧 

D、以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不再计提折旧 

E、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧 

【正确答案】 ADE

【答案解析】 本题考查企业所得税资产的税务处理。选项B，未使用的房屋可以计提折旧。选项C，以经营租赁方式租入的固定资产，出租方计提折旧。

7、单选题

企业的生产性生物资产计算折旧的起始时间是（　）。

A、购买资产月份 

B、购买资产月份的次月 

C、投入使用的当月 

D、投入使用月份的次月 

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考查生产性生物资产的企业所得税税务处理。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。

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