中级经济师《财政税收》每日一练：销项税额的检查（06.18）

来源: 正保会计网校编辑： 2023/06/18 09:25:20　字体：大小

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单选题

某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为13％，则企业正确的账务处理为（　）。

A、借：其他应付款　　20000 　　贷：营业外收入　　20000

B、借：其他应付款　　20000 　　贷：其他业务收入　　20000

C、借：其他应付款　　20000 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　17400 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　2600

D、借：其他应付款　　20000 　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　17699.12 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　2300.88

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【答案】

【解析】

本题考查销项税额的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记人“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。逾期不再退还的包装物押金，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”。包装物押金为含税金额，所以销项税额为：20000÷（1＋13％）×13％＝2300.88（元）。

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