中级经济师《财政税收》每日一练：企业重组的税务处理（05.06）

来源: 正保会计网校编辑： 2021/05/06 09:19:35　字体：大小

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多选题

100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择的税务处理有（　）。

A、划出方企业和划入方企业均不确认所得

B、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定

C、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除

D、划入方企业取得的被划转资产，应按其公允价值计算折旧扣除

E、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的重置成本确定

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【答案】

ABC

【解析】

本题考查企业重组的税务处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

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