中级经济师《财政税收》每日一练：增值税销项税额的检查（06.17）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/06/17 09:29:36　字体：大小

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单选题

某企业于2019年5月1日采用分期收款方式销售产品，不含税价款110250元，合同规定货款于2020年5月1日和2021年5月1日两次等额支付，假定贴现率为5%，则企业发出产品时正确的账务处理为（　）。

A、借：长期应收款　　110250 　　贷：主营业务收入　　110250

B、借：长期应收款　　　　　　　　　　　110250 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　97566.37 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　12683.63

C、借：长期应收款　　　　　　124582.5 　　贷：主营业务收入　　　　102500 　　　　未实现融资收益　　　7750 　　　　应交税费—待转销项税额　　14332.5

D、借：长期应收款　　　　　　　　　　124582.5 　　贷：主营业务收入　　　　102500 　　　　未实现融资收益　　　7750 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　14332.5

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【答案】

【解析】

本题考查增值税销项税额的检查。110250元的货款分两年收回：
2020年5月1日收回55125元，现值＝55125/（1＋5%）＝52500（元）
2021年5月1日收回55125元，现值＝55125/（1＋5%） ²＝50000（元）
主营业务收入＝52500＋50000＝102500（元）。
未实现融资收益＝110250－102500＝7750（元）。

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