中级经济师《中级财政税收》每日一练：增值税销项税额的检查（2022.06.19）

来源: 正保会计网校编辑：wkzb 2022/06/19 10:54:47　字体：大小

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单选题

某设备租赁公司为增值税一般纳税人，今年7月收到租赁预付款（含税）1130000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（　）。

A、借：银行存款　　1130000 　　贷：预收货款　　1130000

B、借：银行存款　　1130000 　　贷：主营业务收入　　1130000

C、借：银行存款　　1130000 　　贷：预收账款　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000

D、借：银行存款　　1130000 　　贷：主营业务收入　　1000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000

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【答案】

【解析】

本题考查增值税销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即：
借：银行存款　　1130000
　　贷：预收账款　　1000000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　130000

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