中级经济师《财政税收》每日一练：销售服务的增值税检查（06.20）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/06/20 09:39:43　字体：大小

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单选题

某公司为增值税一般纳税人，今年5月签订了一份为期五年的厂房租赁合同，同时收取预付款1090万元，款项已存入银行。该公司5月30日收到预付款时应做的会计分录正确的是（　）。

A、借：银行存款　　10900000 　　贷：预收账款—租赁款　　10000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　900000

B、借：银行存款　　10900000 　　贷：预收账款—租赁款　　10900000

C、借：银行存款　　10900000 　　贷：应付账款　　10900000

D、借：银行存款　　10900000 　　贷：主营业务收入　　10000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　900000

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【答案】

【解析】

本题考查销售服务的增值税检查。该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额，销项税额＝1090／（1＋9%）×9%＝90（万元）。会计分录为：
借：银行存款　　10900000
　　贷：预收账款—租赁款　　10000000
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　900000

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