2017中级审计师《审计理论与实务》案例题及参考答案（考生回忆版）

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单选题

多选题

案例分析题

案例分析题（一）

资料：审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下：

1.对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的运行情况进行了审查，包括：

（1）针对限制或监控对信息资源的访问情况；

（2）信息系统输入、处理和输出的控制是否符合国家、行业及单位规范；

（3）参数的设置与管理、参数调整的审批与授权、参数调整日志等；

（4）信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。

2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责：

（1）将产品入库单信息输入计算机系统；

（2）根据产品出库单登记永续盘存记录；

（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据；

（4）批准仓储物资的报废核销。

3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。

4.甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货。

5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

（1）“资料1”中，属于审计人员对甲公司信息系统应用控制进行测试的有：

A.审查针对限制或监控对信息资源的访问 

B.审查信息系统输入、处理和输出的控制是否符合国家、行业及单位规范 

C.审查参数的设置与管理、参数调整的审批与授权、参数调整日志等 

D.审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案 

【正确答案】BC

【答案解析】选项AD属于信息系统一般控制审计。

（2）“资料2”中，不应当由仓库保管员承担的职责为：

A.将产品入库单信息输入计算机系统 

B.根据产品出库单登记永续盘存记录 

C.单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据 

D.批准仓储物资的报废核销 

【正确答案】BCD

【答案解析】选项BCD不符合职责分离原则。

（3）“资料3”中，未涉及的控制活动为：

A.实物控制 

B.职责分工控制 

C.业务授权控制 

D.凭证与记录控制 

【正确答案】AC

（4）“资料4”中，审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为：

A.询问仓库保管员发货的流程 

B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符 

C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单 

D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证 

【正确答案】AC

（5）“资料5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：

A.5700万元 

B.5800万元 

C.5400万元 

D.6000万元 

【正确答案】B

【答案解析】总体差异的估计数：（1600－1300）/15×60=1200万元，所以应收账款的账面余额为7000－1200=5800万元。

（二）资料

2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：

（1）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）分析应付账款账龄；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

（1）“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购 

B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程 

C.验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认 

D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性 

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B不符合职责分离的要求。

（2）“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：

A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确 

B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内 

C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况 

D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批 

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A属于实质性测试程序。

（3）“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：

A.检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对 

B.审查应付账款账龄 

C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对 

D.检查材料验收单，确定其入账情况 

【正确答案】D

【答案解析】选项D属于顺查，可以应对完整性。

（4）“资料4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表产生的影响力：

A.存货低估 

B.存货高估 

C.应付账款低估 

D.应付账款高估 

【正确答案】D

【答案解析】因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。

（5）“资料5”中发现的情况，可能的原因为：

A.重复支付了货款 

B.收货后未及时支付货款 

C.追加购货后尚未支付款项 

D.支付的货款金额小于应付货款金额 

【正确答案】A

【答案解析】选项BCD导致应付账款贷方金额大于借方。

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纠错责任编辑：小木