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2015年中级审计师考试备考已经开始,为了帮助参加2015年中级审计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校为大家整理了中级审计师考试重要知识点,希望对广大考生有所帮助!
增值税应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
1.销项税额=不含税销售额×税率
2.进项税额
(1)可以抵扣的情形
凭票抵税 | 1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 2.从海关取得的专用缴款书上注明的增值税额 |
计算抵税 | 1.外购免税农产品:进项税额=买价×13% 2.外购运输劳务:进项税额=运输费用金额(不包括装卸费、保险费等杂费)×7% |
(2)不得抵扣的
①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
⑤上述第1至4项的货物和销售免税货物的运输费用。
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