2019中级审计师《审计理论与实务》多选题及参考答案（试题回忆）

审计理论与实务

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2019年审计师《审计理论与实务》考试已经结束了，大家考得怎么样？是不是想快点看到2019审计师考试《审计理论与实务》试题及参考答案呢？

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以下是2019年审计师《审计理论与实务》试题的多选题及答案解析：

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二、多项选择题

1.下列有关审计机关授权审计的表述中,正确的有:

A.审计机关不得超越自己的权限进行授权

B.审计机关可以向没有业务领导关系的审计机关进行授权

C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织实施

D.对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项,不能授权审计

E.被授权方对授权的事项实施审计时可提出审计意见,但不应作出审计决定

【正确答案】AD

【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系；二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项，不能超越自己的权限进行授权；三是授权审计的事项必须是法律允许授权下级审计机关审计的事项，对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。通常意义上的授权审计是针对上级审计机关的授权而言的。被授权方对授权的事项实施审计，也应提出审计意见和做出审计决定。

2.根据《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中,属于内部审计机构职责的有:

A.对与审计事项相关的外部供应商进行审计

B.对本单位内部控制及风险管理情况进行审计

C.对所属单位的境外资产和境外经济活动进行审计

D.对本单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计

E.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计

【正确答案】BCDE

【答案解析】内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行下列职责：

1.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。

2.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计。

3.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。

4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。

5.对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。

6.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。

7.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。

8.对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。

9.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。

10.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。

11.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。

12.国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。

3.根据《中华人民共和国审计法》,下列各项中,属于审计机关权限的有:

A.冻结被审计单位在金融机构的银行存款

B.要求被审计单位配合审计事项的调查和取证

C.要求被审计单位提供与财务收支相关的电子数据

D.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿和财务会计报告

E.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

【正确答案】BCD

【答案解析】审计机关的权限如下：1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报，不得制定限制向审计机关提供资料的规定。单位负责人对本单位提供资料的及时性、真实性和完整性负责。2.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.审计机关进行审计时，有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。5.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。6.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。7.审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合。8.审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。

4.下列行为中，符合审计人员职业道德要求的有：

A.隐瞒审计中发现的问题

B.保持职业谨慎，合理运用职业判断

C.向被审计单位提供供应商并收取佣金

D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力

E.保守在审计中获悉的被审计单位的商业秘密

【正确答案】BDE

【答案解析】审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题，不得向被审计单位推荐供应商并获取与此相关的佣金。

5.审计时发现重大违法行为的线索，审计机关可以采取的应对措施有：

A.依法采取保全措施

B.向政府和有关部门报告

C.没收相关人员违法所得

D.提请有关机关予以协助和配合

E.增派具有相关经验和能力的人员

【正确答案】ABDE

【答案解析】发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：

（1）增派具有相关经验和能力的人员。

（2）避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。

（3）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。

（4）获取必要的外部证据。

（5）依法采取保全措施。

（6）提请有关机关予以协助和配合。

（7）向政府和有关部门报告。

（8）其他必要的应对措施。

6.审计机关在对某国有企业领导人员经济责任履行情况进行审计时,可以适用的标准有:

A.社交媒体的相关消息和报道

B.《中华人民共和国会计法》

C.被审计单位制定的生产经营目标

D.《中华人民共和国国家审计准则》

E.《中华人民共和国审计法实施条例》

【正确答案】BCE

【答案解析】审计法是可以规范审计人员和被审计单位，但是审计准则的定义是说规范审计人员自身行为的标准，所以选项D不选。选项A社交媒体的相关消息和报道不具备客观性也不能作为标准。

7.下列有关审计取证模式的表述中,正确的有:

A.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

B.账目基础审计不能解决全部审计风险问题

C.制度基础审计以检查和评价内部控制系统为基础

D.风险基础审计中审计风险取决于经营风险和检查风险

E.风险基础审计需要对审计全过程中各种风险因素进行系统地分析评价

【正确答案】ABCE

【答案解析】D项，风险基础审计中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

8.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的有:

A.材料采购与验收职责相分离

B.建立员工招聘、培训和考核制度

C.根据企业生产经营特点建立恰当的组织结构

D.经过授权的用户才能获得信息系统的访问权限

E.就影响内部控制发挥作用的事项与外部进行沟通

【正确答案】AD

【答案解析】A项属于职责分离控制，D项属于业务授权控制。

9.根据《中华人民共和国审计法》规定，下列各项中，属于审计机关审计处理措施的有：

A.罚款

B.警告、通报批评

C.责令限期缴纳应当上缴的款项

D.责令限期退还被侵占的国有资产

E.责令按照我国统一的会计制度有关规定进行处理

【正确答案】CDE

【答案解析】审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

1.责令限期缴纳应当上缴的款项。

2.责令限期退还被侵占的国有资产。

3.责令限期退还违法所得。

4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。

5.其他处理措施。

审计处罚的种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得；依法采取的其他处罚措施。选项AB属于审计处罚的种类。

10.按照《中华人民共和国国家审计准则》，下列有关审计计划管理的表述中,正确的有：

A.获得授权的审计机关应将授权事项列入年度审计项目计划

B.编制年度审计项目计划时，应综合考虑审计需求与可利用的审计资源

C.法律法规规定每年应当审计的项目，可不列入年度计项计划而直接组织实施

D.年度审计项目计划执行过程中需对突发重大公共事件进行审计时,应按照原审批程序调整

E.上级审计机关直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项,应列入下级审计机关年度审计项目计划

【正确答案】ABD

【答案解析】A项，对于上级审计机关审计管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批，获得授权的审计机关应当将授权的审计事项列入年度审计项目计划。B项，编制项目计划，首先是要调查审计需求，结合审计需求与可利用的审计资源来综合考虑确定年度审计项目。C项，审计机关必须将其纳入项目计划。主要包括：法律法规规定每年应当审计的项目；本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目；上级审计机关安排或者授权的审计项目。D项，年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；突发重大公共事件需要进行审计的；原定审计发生重大变化，导致原计划无法实施的；需要更换审计项目实施单位的；审标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。E项，上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，应当列入上级审计机关年度审计项目计划，并及时通知下级审计机关。

11.下列销售与收款循环的业务活动中，通常应当进行授权审批控制的有：

A.发运商品

B.核销坏账

C.订立合同

D.收回应收账款

E.销售退回和折让

【正确答案】ABCD

【答案解析】销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：（一）处理客户订单（二）批准赊销信用（三）订立合同（四）根据销售单编制发运凭证并发货（五）向客户开出账单并登记销售业务（六）定期对账和催收账款（七）办理和记录现金、银行存款收入（八）审批销售退回、折扣与折让（九）提取坏账准备（十）核销坏账。

12.下列各项中,可能导致被审计单位虚增收入的有：

A.销售退回后未进行会计处理

B.将残次品销售所得确认为收入

C.把发送给本企业仓库的货物记录为销售

D.根据订购单确认销售收入

E.在向被委托人发出委托代销商品时即确认收入

【正确答案】ACDE

【答案解析】企业虚增收入常见的情况有：确认从未发生送货的收入；将委托他人销售的商品记录为实现收入；发生在会计期间以后的销售提早确认；发送在产品确认为收入；虚开发票；向没有下订单的顾客发货；发送货物的数量多于顾客订购的数量；把发送给本企业仓库的货物记录为销售；隐瞒销售合同中客户在一定时间内有权无条件退货的条款，在发货时全额确认销售收入等。

13.下列各项中,属于营业收入审计的实质性程序的有：

A.检查销货单是否连续编号

B.比较各月营业收入的波动情况

C.审查营业收入明细账及相关凭证

D.检查是否定期向客户寄送对账单

E.审查营业收入列报与披露的正确性

【正确答案】BCE

【答案解析】营业收入的主要审计步骤与方法如下：（一）运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性（二）验证营业收入入账正确性（三）核查营业收入真实性和账务处理正确性(四)审查销售退回、折让及折扣（五）确认营业收入在财务报表中列报与披露的正确性。

14.下列有关应付账款函证的表述中,适当的有：

A.函证不能完全查明未入账的应付账款

B.函证是应付账款审计中必不可少的审计程序

C.如果回函结果存在差异,应认定应付账款记录存在错误

D.函证时审计人员应预先从被审计单位取得供应商一览表

E.积极式函证中,如果债权人未回函,应进一步检查相关凭证及支持性文件

【正确答案】AD

【答案解析】A项，由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项。B项，内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析， 并查明产生差异的原因。D项，函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。E项，在采用积极式函证方法 时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查，如果债务单位的复函与结欠金额有重大差异的，也应做进一步调查。

15.下列各项中,表明被审计单位固定资产可能存在减值迹象的有：

A.当年购置了较多固定资产

B.在清查盘点固定资产时发现盘亏

C.现场观察到某项固定资产毁损严重

D.当年折旧费用较以前年度有较大变动

E.当期某固定资产市价的跌幅明显高于预期

【正确答案】CE

【答案解析】如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。资产只产生较少的现金流量，这是资产存在潜在减值的标志，或通过现场观察可以发现资产是否被充分利用。

16.下列各项中,属于存货实物控制的有：

A.定期盘点

B.选择适当的产品成本计算方法

C.限制未经授权的人员接近存货

D.对损毁的存货计提存跌价准备

E.财会部门负责存货的永续盘存记录

【正确答案】AC

【答案解析】生产与存货循环过程中存货种类繁多、收发频繁，对存货实物控制贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等多个环节，因此加强实物控制非常重要。主要措施有:领料单应当经生产主管批准，仓库管理员凭经批准的领料单发料；每月月末，由生产车间与仓库核对原材料和产成品的转出和转入记录，如有差异，仓库管理员应编制差异分析报告；产成品入库时，质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先顺序编号的产成品入库单，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细账并与采购订购单编号核对；存货存放在安全的环境中，并定期进行盘点；产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且所提取的商品与销售订购单一致。

17.下列各项中,可能增加生产与存货循环错报风险的有：

A.多个地点存放存货

B.生产单一产品且产量稳定

C.业务复杂且交易数量庞大

D.间接费用的归集和分配复杂

E.存货的可变现净值难以确定

【正确答案】ACDE

【答案解析】影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括：（-）交易的数量和复杂性（二）成本核算的复杂性（三）产品的多元化（四）某些存货项目的可变现净值难以确定（五）将存货存放在很多地点（六）寄存的存货

18.银行询证函中通常应涵盖的被审计单位事项及相关信息有：

A.银行借款

B.未到期理财产品

C.本期内已注销的账户

D.重要关联方的开户情况

E.未履约完毕的外汇买卖合约

【正确答案】ABCE

【答案解析】审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：1.银行存款。2.银行借款。3.本期内已注销的账户。4.被审计单位作为贷款方的委托贷款。5.被审计单位作为借款方的委托贷款。6.担保（包括保函）。7.被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票。8.被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票。9.被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票。10.被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证。11.被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约。12.被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件。13.被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品。14.其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项，如欠银行的其他负债或者或有负债、除外汇买卖外的其他衍生交易、贵金属交易等。

19.下列各项中,属于合并财务报表实质性审查主要内容的有：

A.合并财务报表的合并范围

B.合并财务报表的编制格式

C.合并财务报表附注信息的披露

D.合并工作底稿和抵销分录的编制

E.合并财务报表编制的岗位职责分工

【正确答案】ABCD

【答案解析】合并财务报表实质性审查主要内容：（一）合并报表编制基础的审查（二）合并财务报表合并范围的审查（三）重视对个别财务报表的审计(四)合并工作底稿和抵销分录编制的审查（五）合并财务报表编制格式正确性的审查（六）合并财务报表所列指标可信性的审查（七）合并报表附注信息披露的审查。

20.下列各项中,表明被审计单位的财务报告可能存在舞弊的有：

A.企业调整了产品的结构

B.毛利率明显高于同行业

C.应收账款周转天数过高

D.财务杠杆出现显著变化

E.年末收入大量异常增长

【正确答案】BCDE

【答案解析】财务报告舞弊的关键信号：1.年末或季末收入大量增长：收入经常在期末被操纵以达到收入指标，例如，未结清账户和提前确认下期收入、虚假销售。2.销售增长超过行业水平，并不能被合理证明：审计人员必须考虑企业竞争优势及其生产能力。若所有竞争者的销售都下降而公司销售处于增长状态，审计人员应提高其对舞弊或错报交易的怀疑。3.毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化，例如，没有记录所有成本费用、重复开出发票、虚假销售、产品质量下降。4.年末之后销售退回增加意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞。5.应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，应是高舞弊风险的信号。6.存货经常被用来掩饰问题，存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号。7.财务杠杆显著变化：财务困难的企业经常会有保持负债/权益比率低于贷款合同限制的压力，财务压力是舞弊风险的信号之一。8.现金流量或流动性问题：企业最终需要现金来支付员工、供应商、债权人和所有者。如果企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数，则意味着高舞弊风险。9.非财务业绩指标的显著变化：每个行业都有它自己的关键行为信号，如制造业采购业务变化。审计人员应监督这些关键行为信号与财务结果不一致的显著变化。

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