知识点:中级《审计专业相关知识》财政收入和支出(第二节)

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下文为2020年中级《审计专业相关知识》第一部分第二章第二节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第02讲　财政收入的类别与形式、规模和影响因素

第二节　财政收入和支出

知识点：财政收入的类别与形式

（一）财政收入的分类

1.以财政收入的形式为标准分类（按财政收入项目分类）

2.以财政收入的征收权力为标准分类

（二）税收的分类及运用

1.税收及其分类

税收作为一种政策工具，具有强制性、无偿性和固定性的形式特征，这三个特征使税收调节具有权威性。

（1）按征税对象分类——流转税、所得税、财产税、行为税和资源税

（2）按税负是否易于转嫁分类——直接税和间接税

（3）按计税标准分类——从价税和从量税

（4）按税收管理和使用权限分类——中央税、地方税和中央与地方共享税

2.税收的调节作用与效应

（1）宏观税率：总税额占国民收入的比重，用于衡量财力集中与分散程度

①宏观税率高意味着政府集中掌握财力的能力强，反之则低；

②政府提高宏观税率（紧缩性财政政策），更多收入由民间流向政府，民间部门需求下降、产出减少，使经济收缩；反之使经济扩张。

（2）税负分配

①由政府部门进行：通过税种选择和制定不同的税率来实现；

②通过市场活动进行：通过税负转嫁的形式体现，结果使纳税人名义税负与实际税负不相同，即在政府初次分配的基础上，通过市场机制的作用而进行的税负再分配。

（3）税收优惠与处罚——为了某些特殊需要而实行的鼓励性或处罚性措施，如减税、免税以及建立保税区等，罚款、征收滞纳金等。

3.税收原则

（1）效率原则

（2）公平原则

（3）稳定原则

（4）财政原则

4.税收的转嫁与归宿

（1）税收转嫁：税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。

（2）税收归宿：税收转嫁的终点，即税收的实际负担者。

①税收的法定归宿说明谁在法律上负责纳税；

②税收的经济归宿说明到底谁真正负担了税收，反映由征税引起的私人真实收入的变化。

（三）债务收入的分类及运用

1.债务收入及其特征

（1）具有财政与信用的双重属性；

（2）以政府信誉和国家资产作担保，具有较高的信誉；

（3）灵活性——发行规模和范围、偿还期限和形式都可以灵活调剂；

（4）有偿性——政府与债券持有人之间是债务与债权关系。

2.会计学视角的政府债务（公共风险视角下的政府显性直接债务）分类

3.公债的作用

（1）弥补财政赤字（最初功能）

（2）调节货币供求、协调财政与金融关系——国债的市场操作是沟通财政政策与货币政策的主要载体

①淡化财政赤字的通货膨胀后果；

②增强中央银行灵活调度货币供应的能力。

（3）调节民间部门的投资或消费——挤出效应

政府出售债券相当于收回流通中的部分资金。由于公债信用风险很低并且利息不征税，使投资者偏好于投资公债。在货币供给不变的前提下，发行公债会在一定程度上使民间部门的投资或消费资金减少，从而对民间部门的投资或消费起调节作用。

4.债务偿还与债务风险

（1）政府偿债能力是指政府在一定时期内可以用于偿付公债本息的财力。

①负债率＝年末债务余额/当年GDP

②债务依存度＝当年债务发行额/（当年财政支出＋当年债务还本付息额）

③偿债率＝年度还本付息额/当年可支配财力

④赤字率＝当年赤字额/当年GDP

（2）政府债务风险就是指政府债务与其资产在规模和结构上不匹配，使得政府债务的可持续性和经济社会发展受到损害的一种可能性。

（四）非税收入的分类及运用

1.行政事业性收费；

2.政府性基金；

3.国有资源（资产）有偿使用收入；

4.国有资本经营收入；

5.行政处罚、刑事处罚的罚没收入；

6.彩票公益金；

7.以政府名义接受捐赠的收入；

8.应当纳入政府非税收入管理的其他收入。

知识点：财政收入的规模和影响因素

（一）财政收入的规模

1.财政收入的规模的衡量

（1）某一时期（一个财政年度）财政收入总额（绝对数额）；

（2）财政收入占国内生产总值（GDP）的比重（相对数额）；

（3）财政收入占国民生产总值（GNP）的比重（相对数额）。

2.最优财政收入规模：在财政分配实践中达到“以支定收”与“以收定支”相适合状态下的财政收入规模。

（二）财政收入的影响因素

1.经济发展水平

2.收入分配政策和分配制度

3.市场价格变动

（三）增加财政收入的措施

1.大力发展国民经济，增加社会财富。

2.制定合理的分配政策，正确处理好国家、企业、个人三者之间的关系，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。

第03讲　财政支出的分类、财政政策分析

知识点：财政支出的分类

（一）财政支出功能分类

（二）财政支出经济分类（能否直接得到等价的补偿）

1.购买性支出——政府为履行职责而用于购买所需要的商品和劳务的支出。

（1）购买性支出的内容

（2）购买性支出的特点

①政府从事等价交换，体现的是政府的市场性再分配活动；

②政府运用这些商品和服务，实现国家的职能。

（3）购买性支出对社会再生产和经济活动的影响

①政府直接以商品和服务的购买者身份出现在市场上，因而对于社会的生产和流通有直接的影响；

②政府的购买性支出间接影响分配；

购买性支出总额增减→给政府提供商品和劳务的企业收益增减→企业扩大或缩小生产规模，资本的利润和劳动者的工资会有所升降。

③政府支出具有乘数作用——政府购买支出变化引致社会投资、就业和生产规模的变化，往往数倍于政府支出变化的规模。

2.转移性支出——政府将一部分财政资金无偿地、单方面转移给企业、居民和其他受益者并且无法得到等价补偿的支出。

（1）转移性支出的内容

①社会保障支出；

②财政补贴支出；

③捐赠支出；

④债务利息支出。

（2）转移性支出的特点

①财政付出了资金，却无任何直接所得，具有无偿性；

②不存在等价交换；

③没发生政府消耗经济资源的行为，体现的是政府的非市场性再分配活动。

（3）转移性支出的职能：稳定币值、调节收入、促进经济增长。

（4）转移性支出对社会再生产和经济活动的影响

①转移性支出使政府资金转移到领受者手中，对财政资金的分配产生直接影响；

②微观经济主体获得转移性支出资金以后的资金去向脱离了政府的限制，因而转移性支出对生产和流通的影响是间接的；

③转移性支出配合累进的所得税制度，实现对经济运行的调节（自动稳定器）。

经济过热与膨胀→个人和企业收入增加→转移性支出自动下降，达到累进税率标准的增多，税负增加→个人和企业的可支配收入下降→抑制消费需求的上升，防止经济进一步过热。反之类推。

3.我国财政支出经济分类科目

（1）政府预算支出经济分类科目

（2）部门预算支出经济分类科目

（三）政府收支分类体系（政府收支分类科目）

1.收入经济分类科目：反映政府收入的来源和性质

2.支出功能分类科目：反映政府各项职能活动

3.支出经济分类科目：反映各项支出的经济性质和具体用途

知识点：财政支出的规模与结构

1.财政支出的规模分析

财政支出的规模取决于一国政府公共财政活动的范围，主要受经济、政治、社会三个因素的影响，现实中应考虑的因素包括：

（1）满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要；

（2）要与经济发展水平相适应；

（3）要与本国国情相适应。

2.我国财政支出的结构分析

（1）经济建设的支出：从长期趋势看其比重逐步下降；

（2）社会文教的支出：占整个财政支出的比重逐步上升；

（3）社会保障支出：逐步提高比重；

（4）用于科技领域的支出：较好发挥了国家对自主创新的规划和引导作用。

3.优化我国财政支出结构

（1）向农业、农村、农民倾斜；

（2）向低收入群体和困难群体倾斜；

（3）加强对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益事业的支出；

（4）保持对非竞争性和非经营性领域的公共投资力度；

（5）为国家的政权建设提供财力保障。

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