知识点:中级《审计理论与实务》审计职业道德（第三节）

为帮助大家对中级《审计理论与实务》的学习，小编为大家整理了正保会计网校2020年中级《审计理论与实务》辅导班老师讲解的讲义内容。

下文为2020年中级《审计理论与实务》第一部分第三章第三节的知识点，还未开始2021年中级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第03讲　审计职业道德

第三节　审计职业道德

一、审计职业道德的含义和作用

二、国家审计人员的职业道德

三、内部审计人员的职业道德

四、社会审计人员的职业道德

一、审计职业道德的含义和作用

审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

理解三主体职业道德的特点。

二、国家审计人员的职业道德（新增具体要求）

国家审计人员职业道德，是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。

（一）基本原则

2010年审计署修订颁布的国家审计准则第15条，对国家审计人员职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

其中：

严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。

（二）具体要求（2020新增）

1.独立性

审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：（1）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系；（2）与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；（3）对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计；（4）可能损害审计独立性的其他情形。

避免审计人员因执行审计业务长期与同一被审计单位接触可能对审计独立性造成的损害。

避免损害审计独立性的措施：（1）依法要求相关审计人员回避；（2）对相关审计人员执行具体审计业务的范围做出限制；（3）对相关审计人员的工作追加必要的复核程序；（4）其他措施。

2.专业胜任能力

审计机关应当合理配备审计人员，组成审计组，确保其在整体上具备与审计项目相适应的职业胜任能力。

3.职业判断和职业谨慎

4.保持与被审计单位的良好工作关系（独特）

审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的良好工作关系：（1）与被审计单位沟通并听取其意见；（2）客观公正地做出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益；（3）严格执行审计纪律；（4）坚持文明审计，保持良好的职业形象。

三、内部审计人员的职业道德

《中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范》

1.内部审计职业道德的概念和一般原则；

2.诚信正直；

3.客观性；

可能影响客观性的因素：（1）审计本人曾经参与过的业务活动；（2）与被审计单位存在直接利益关系；（3）与被审计单位存在长期合作关系；（4）与被审计单位管理层有密切私人关系；（5）遭受来自组织内部和外部的压力；（6）内部审计范围受到限制；（7）其他。

内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计客观性：（1）提高内部审计人员的职业道德水准；（2）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当的分工；（3）采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组；（4）建立适当、有效的激励机制；（5）制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法；（6）当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。

4.专业胜任能力和后续教育

专业知识、职业技能和实践经验。通过后续教育和职业实践途径，保持和提升专业胜任能力。

5.保密

内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

四、社会审计人员的职业道德

（一）注册会计师职业道德规范框架

《中国注册会计师职业道德守则》

（二）注册会计师职业道德基本原则

诚信、独立性（审计、审阅、其他鉴证业务）、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

（三）注册会计师职业道德概念框架

解决职业道德问题的思路：识别——评价不利影响——采取措施消除或降低至可接受水平

（四）注册会计师职业道德具体要求（2020新增）

1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

（1）自身利益。例如，鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益。

（2）自我评价。例如，会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后又对系统的运行有效性出具鉴证报告。

（3）过度推介。例如，注册会计师担任该客户的辩护人。

（4）密切关系。例如，项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员。

（5）外在压力。例如，会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁。

（五）审计业务对独立性的要求（2020新增）

这里审计=鉴证业务

独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。

【总结】

第一节 审计准则 

1.掌握审计准则的结构和作用

2.熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容

3.熟悉审计准则的产生、发展及其含义

4.熟悉我国内部审计准则

5.熟悉（了解）我国注册会计师执业准则 

第二节 审计质量控制标准 

1.掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用

2..掌握审计质量控制的具体措施 

第三节　审计职业道德 

1.掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容

2.熟悉审计职业道德的含义和作用 

以上内容均来自正保会计网校2020年审计师辅导班老师讲解内容，成为付费学员就可查看更多讲义、习题与课程！网校老师帮你抓重点、提炼考点！快去入手吧！立即购买>>

相关阅读：

中级《审计理论与实务》各章节知识点讲解汇总

点击图片查看课程↓↓

推荐阅读：

审计师证书含金量如何？就业前景好吗？

想报名中级审计师 必须先通过初级审计师考试吗？