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2014中审《审计理论与实务》复习：业务循环内部控制测评
2014年中级审计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年中级审计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校为大家整理了中级审计师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助！
业务循环内部控制测评
1.了解并描述该循环的内部控制
方法：调查法、流程图法、文字描述法
2.检查不相容职责的划分
3.测试制度执行情况
内部控制测试方法——检查、询问、观察、重新操作
向有关人员调查、询问、实地观察、抽验有关文件资料，测试检查有关发票制度、发货制度、结算制度的实际执行情况。
4.审查销售合同
形式的合法性、合同内容的完整性、合同中有关双方权利和义务条款的明确性…。
5.观察对账单是否按期寄出
6.审查有关凭证上内部核查的标记
审查销售业务记录的会计凭证及明细账，评价内部核查的有效性。
7.抽查账龄分析表
应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员进行。
8.审查销货折扣与收款的合理性
揭露不符合折扣政策的项目。
9.审核坏账损失的账簿记录及相应的手续
必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。
1O.评价销售与收款循环内部控制
审计人员确定对内部控制的信赖程度，指出存在的薄弱环节与失控点，评价控制风险，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。
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