2017中级审计师《审计理论与实务》试题及参考答案（考生回忆版）

2017年中级审计师考试已结束，大家都十分关注中级审计师试题及参考答案，话说2017年审计师试题到底去哪可以查看呢？小编友情提示：为了能让大家在考后及时看到2017年审计师试题及答案，准确预估自己的成绩，正保会计网校根据网校论坛学员反馈内容，整理了2017年审计师试题并提供参考，希望对考生有所帮助。

单选题

多选题

案例分析题

一、单项选择题

1.下列各项中，符合审计独立性要求的是：

A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价

D.某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

【正确答案】A

【答案解析】选项B，审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C，违反业务工作上的独立。选项D，应由内部审计部门对其进行审计，而非财会部。

2.下列有关审计类型的内容的表述中，正确的是：

A.全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B.绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C.就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D.与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

【正确答案】D

【答案解析】选项A，全部审计不一定能查出被审计单位所有的差错。选项B，绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的。选项C，就地审计是指由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。

3.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A.以民事责任为主

B.以刑事责任为主

C.以赔偿责任为主

D.以行政责任为主

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

4.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是：

A.审计

B.审计机关

C.审计组组长

D.审计机关负责人

【正确答案】D

【答案解析】本题考查国家审计机关的职责的知识点。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

5.下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A.注册会计师对其能力进行广告宣传

B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C.审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

【正确答案】C

【答案解析】审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立性等，四个选项中只有选项C是符合的。

6.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：

A.完整性

B.存在或发生

C.计价与分摊

D.截止期正确性

【正确答案】B

【答案解析】存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生认定。

7.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：

A.一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B.一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C.一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D.一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报

【正确答案】A

【答案解析】本题考查知识点：财务报告审计目标。一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关，所以B选项不正确；C选项是披露的合法性；D选项是存在或发生的正确性。

8.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

【正确答案】A

【答案解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以选项BCD是正确的。

9.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A.审计人员取得的银行对账单

B.审计人员取得的应收账款账龄分析表

C.审计人员函证应收账款时收到的回函

D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

【正确答案】D

【答案解析】选项AC为外部证据，选项B为内部证据。

10.从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A.从税务机关直接获取的纳税证明

B.被审计单位提供的银行贷款合同副本

C.被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D.审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

【正确答案】A

【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。通常情况下：（1）从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。（2）内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。（3）审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。（5）从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项BC是从内部获取的证据，选项A是从外部获取的证据，相比之下选项A更可靠，选项D是审计人员推论得出的结论，是间接的，故相比之下选项A是最可靠的。

11.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

【正确答案】D

【答案解析】选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

12.下列有关审计风险的表述中，正确的是：

A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性

D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系

【正确答案】C

【答案解析】选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

13.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是：

A.完全不信赖内部控制

B.不能将控制风险确定为零

C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试

D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查

【正确答案】A

【答案解析】即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上信赖内部控制。

14.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：

A.增加

B.减少

C.不变

D.无法确定

【正确答案】A

【答案解析】精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

15.注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是：

A.无法表示意见

B.保留意见或否定意见

C.保留意见或无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

【正确答案】B

【答案解析】已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。。需要注意无法表示意见是在无法获取充分、适当的审计证据时应当发表的意见类型，本题中的前提是已经发现财务报表存在重大错报，故选项B正确。

16.下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是：

A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B.应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改

C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议

D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审计结课

【正确答案】D

【答案解析】选项D属于社会审计的审计报告的相关内容。

17.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是：

A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B.案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

【正确答案】C

【答案解析】逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。在进行结构化访谈时，访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题，向受访者提供相同的答案选项。相比之下，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，这些问题并不是以准确的结构化的方式提出的，所以选项D不正确。

18.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是：

A.虚拟实体法是对测试数据法的改良

B.受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

【正确答案】B

【答案解析】受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。

19.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

【正确答案】C

【答案解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的。（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的。（3）突发重大公共事件需要进行审计的。（4）原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的。（5）需要更换审计项目实施单位的。（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。（7）需要调整的其他情形。

20.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

21.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A.2016年的营业成本被低估

B.2016年的营业收入被高估

C.2017年的营业成本被高估

D.2017年的营业收入被高估

【正确答案】B

【答案解析】与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

22.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

A.请购单

B.订购单

C.验收单

D.付款凭单

【正确答案】A

【答案解析】请购单是唯一可以不连续编号的单据（建议作为结论进行记忆）。

23.下列选项中，能由同一个人承担的是：

A.会计记录与审核

B.现金支付的审批与执行

C.现金日记账与现金总账记录

D.现金保管与现金日记账记录

【正确答案】D

【答案解析】现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

24.对现金监盘的表述中，正确的是：

A.应采取突击方式进行

B.清点现金时应要求出纳回避

C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字

【正确答案】A

【答案解析】选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。

25.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是：

A.财务报表日后发生重大诉讼

B.财务报表日后资本公积转增资本

C.财务报表日后税收政策发生重大变化

D.财务报表日后发现上年财务报表重大差错

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：资产负债表的审查。选项ABC均属于日后新发生的事项。

26.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是：

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

【正确答案】D

【答案解析】本题考查知识点：销售与收款业务循环内部控制测评。选项ABC的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

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