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2018《中级会计实务》关键考点：持有至到期投资的会计处理
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（一）持有至到期投资的初始计量
1.入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；
【案例引入】A公司2015年2月1日购入B公司债券，面值1000万元，票面利率为9%，该债券于2014年初发行，每年末付息，到期还本。假定B公司本应于2014年末结付的利息延至2月6日才兑付。债券买价1100万元，另付交易费用7万元。
【答案解析】入账成本＝买价1100－已到付息期但尚未收到的利息90（1000×9%）＋交易费用7＝1017（万元）
借：持有至到期投资——成本1000
——应计利息7.5（90×1/12）
——利息调整9.5
应收利息90
贷：银行存款1107
2.一般会计分录
借：持有至到期投资——成本（面值）
——应计利息（未到期利息）
——利息调整
（初始入账成本－债券购入时所含的未到期利息－债券面值）
（溢价记借方，折价记贷方）
应收利息（分期付息债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
【关键考点】持有至到期投资的入账成本要与交易性金融资产区分开，关键在于交易费用的处理上。
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