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玩命汇总!中级实务答疑精华90问(第23问:递延所得税与应交所得税、所得税费用的关系)

来源: 正保会计网校 编辑:兰克西 2020/08/10 11:21:17 字体:

2020年中级会计职称考期将近!为了让各位考生考前有所获益,网校汇总了众考生们在《中级会计实务》学习过程中存在的各类疑问,并将网校老师的答疑整理给大家,供大家探讨学习,直至考试当天截止,祝大家备考愉快!

玩命汇总!中级实务答疑精华90问

提问:递延所得税与应交所得税、所得税费用的关系

解答:

亲爱的学员,您好!很高兴能为您提供帮助,您的问题答复如下:

递延所得税资产是资产类科目,借方表示增加,贷方表示减少;递延到以后抵扣税款。
递延所得税负债是负债类科目,贷方表示增加,借方表示减少。递延到以后缴纳税款。
(一)应纳税暂时性差异形成递延所得税负债
应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。 
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况:
1.资产的账面价值大于其计税基础  
2.负债的账面价值小于其计税基础
(二)可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产
可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况:
1.资产的账面价值小于其计税基础 
2.负债的账面价值大于其计税基础  
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税 (1)
当期应交所得税=应纳税所得额*所得税率
递延所得税=本期计提的递延所得税负债-本期计提的递延所得税资产 (2)
若(2)大于0,属于递延所得税费用
若(2)小于0,属于递延所得税收益
注意:公式(1)(2)中的递延所得税不包括计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。

注:以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板,网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。(网校答疑板使用攻略) 

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