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玩命汇总！中级实务答疑精华90问（第29问：成本法转权益法净利润和现金股利追溯）
2020年中级会计职称考期将近！为了让各位考生考前有所获益，网校汇总了众考生们在《中级会计实务》学习过程中存在的各类疑问，并将网校老师的答疑整理给大家，供大家探讨学习，直至考试当天截止，祝大家备考愉快！
提问：成本法转权益法净利润和现金股利追溯分录的理解，为什么要减去现金股利？
解答：
这个是追溯调整的净利润，处置当年的是计入投资收益，以前年度的是计入留存收益。
1.被投资单位实现净利润，投资单位是：
权益法下，
借：长期股权投资
贷：投资收益
成本法下，不做分录。
所以成本法转权益法追溯的分录是：
借：长期股权投资
贷：投资收益（或）留存收益
2.被投资单位宣告分配现金股利，投资单位是：
权益法下，
借：应收股利
贷：长期股权投资
成本法下，
借：应收股利
贷：投资收益
两种方法下借方相同，贷方科目不一样，所以成本法转权益法是将成本法下贷方的投资收益改成权益法下的长期股权投资，即：
借：投资收益（或）留存收益
贷：长期股权投资
这里两笔追溯分录科目相同，方向相反，所以追溯时可以合并为一笔，即以二者的差额追溯调整。
上述三阶段的划分，适用于购买或源生时未发生信用减值的金融工具。对于购买或源生时已发生信用减值的金融资产，企业应当仅将初始确认后整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备，并按其摊余成本和经信用调整的实际利率计算利息收入。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
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