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玩命汇总！中级实务答疑精华90问（第54问：如何计算应纳税所得额）
2020年中级会计职称考期将近！为了让各位考生考前有所获益，网校汇总了众考生们在《中级会计实务》学习过程中存在的各类疑问，并将网校老师的答疑整理给大家，供大家探讨学习，直至考试当天截止，祝大家备考愉快！
提问：如何计算应纳税所得额
解答：
应纳税所得额的计算应纳税所得额＝会计利润＋当期发生的可抵扣暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异＋当期转回的应纳税暂时性差异＋会计费用非税法费用－税法费用非会计费用＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入注意：公式中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。譬如预提的产品质量保证费用，属于可抵扣暂时性差异，计提的产品质量保证费用在税前利润中已经扣除了，但是此时税法不认可，所以在计算应纳税所得额的时候应该纳税调增，所以是+可抵扣暂时性差异实际发生产品质量保证费用时，税法认可，因此是-转回的可抵扣暂时性差异交易性金融资产的公允价值增加，属于应纳税暂时性差异，公允价值变动损益是增加了税前利润，但是税法不认可，所以在计算应纳税所得额的时候应该纳税调减，故是-应纳税暂时性差异；后续公允价值下降，借记公允价值变动损益，减少了税前利润，但是税法不认可，因此是+转回的应纳税暂时性差异。再譬如永久性差异：国债利息收入税法允许扣除，但是在税前利润中已经加了，所以在计算应纳税所得额中要纳税调减
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税 （1）
当期应交所得税=应纳税所得额*所得税率
递延所得税=本期计提的递延所得税负债-本期计提的递延所得税资产 （2）
若（2）大于0，属于递延所得税费用
若（2）小于0，属于递延所得税收益
注意：公式(1)（2）中的递延所得税不包括计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。
是递延所得税费用还是递延所得税收益要看递延所得税资产、递延所得税负债的对应科目所得税费用，如果所得税费用在借方，那么是递延所得税费用；如果所得税费用在贷方，那么是递延所得税收益。
注：以上答疑精华来源于正保会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。（网校答疑板使用攻略）
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