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想要在2020年中级会计职称考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。为了帮助大家能够高效备考,网校为大家准备了中级会计职称中级会计实务知识点。赶快来学今天的中级会计实务知识点吧!
知识点:所得税有关概念的基本内涵
资产账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言,在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额 |
资产计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言,在未来期间计算应纳税所得额时,可以税前扣除的经济流入金额 |
负债账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言,企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益 |
负债计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言,企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额 |
应纳税暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致应税金额增加的暂时性差异 | |
可抵扣暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致应税金额减少的暂时性差异 | |
账面价值>计税基础 | 账面价值<计税基础 | |
资产 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
负债 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
特殊情况:(1)国债利息收入;(2)超过税前扣除标准的业务招待费[允许税前扣除60%,最高不超过销售(营业)收入的5‰];(3)超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%);(4)费用化的研发支出加计75%扣除;(5)罚款支出;(6)非广告性赞助;(7)向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。
【提示】公益救济性捐赠不超过当年利润总额12%的部分允许当年税前扣除;超过当年利润总额12%的部分,允许向后结转三年扣除。原则:首先将上年转为的金额扣除,然后再扣除当年的。
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