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中级会计职称《中级会计实务》知识点：所得税（7.9）
所得税
1、所得税的一个唯一的分录：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债
注：上述分录还有可能涉及到商誉。即借方或贷方有可能会出现商誉这科目。
2、暂时性差异：
资产账面价值>计税基础——叫应纳税暂时性差异——计入递延所得税负债；
负债账面价值<计税基础——叫应纳税暂时性差异——计入递延所得税负债；
资产账面价值<计税基础——叫可抵扣暂时性差异——计入递延所得税资产；
负债账面价值>计税基础——叫可抵扣暂时性差异——计入递延所得税资产。
同时背两句话：
递延所得税资产科目，产生时在借方，转回时在贷方。
递延所得税负债科目，产生时在贷方，转回时在借方。
3、计算方法：（公式总结）
所得税核算有三个步骤：
（1）计算应交所得税 ＝应税所得×所得税率
（2）计算暂时性差异的影响额，分别确认递延所得税资产和负债期末余额
①递延所得税资产=可抵扣暂时性差异期末余额×适用所得税税率
②递延所得税负债=应纳税暂时性差异期末余额×适用所得税税率
（3）递延所得税=递延所得税负债—递延所得税资产
（4）计算所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝应交所得税+（期末递延所得税负债 —期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。
以上内容是正保会计网校整理的论坛学员为大家整理的2015年中级会计职称知识点，希望对大家有所帮助。2015年中级会计职称考试的备考日益紧张，你准备好了吗？为了让考生有充足的时间备考，2015年中级会计职称新课已抢先开通（免费试听>>）！祝您梦想成真！
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