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中级职称知识点《中级会计实务》：持有至到期投资会计处理
2015年中级会计职称考试备考已经开始，为了帮助广大考生做好备考，打好基础，网校全面开通了2015年中级会计职称课程（试听课程>>），另外，网校论坛热心学员为大家分享了中级职称知识点，希望对大家有所帮助。
持有至到期投资的会计处理
（一）企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）
应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资——成本”只反映面值：“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备。
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
相关链接：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为“资本公积——其他资本公积”，计入所有者权益。
（四）出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方）
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