新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2020中级会计职称经济法知识点：不得从销项税额中抵扣进项税额
每天的点滴积累终将汇聚成无限的力量，让你成功通过2020年中级会计职称考试。网校准备了中级会计职称经济法知识点，通过每天不间断的学习，学习效果更好！以下是今天的中级会计职称经济法知识点，来学！
知识点：不得从销项税额中抵扣的进项税额
1.外购货物、劳务、服务、无形资产和不动产
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
【解释1】其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
【解释2】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
【提示】有销才能抵进，无销不能抵进
2.混用
（1）固定资产、不动产、无形资产
自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，无形资产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
（2）除固定资产、不动产、无形资产外
一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额
3.非正常损失
（1）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务。
（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输服务。
（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
【解释】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.不得抵扣的服务
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5.进项税额转出
（1）直接转
能确定原进项税额的，按原来的抵扣过的进项税额转出。
（2）按成本计算转出
（3）农产品
（4）固定资产用途改变
已抵扣进项税额的无形资产或者不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝无形资产或者不动产净值×适用税率
【解释】无形资产或者不动产净值，是纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
如果你对自己复习备考中级会计职称考试没信心，不如选择网校的课程进行学习备考，备考更有保障！我们集结了业内老师，让你备考不走弯路！2020年中级会计职称考前点题密训班上新，五大课程抢分火力全开！快来学习>
相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号