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2015年中级会计职称考试《财务管理》答疑精华：月末余额
【题目内容】
某企业现着手编制2011年6月份的现金收支计划。预计2011年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末可用现金余额不低于5000元。
要求：
（1）计算经营现金收入；
（2）计算经营现金支出；
（3）计算现金余缺；
（4）确定是否需要向银行借款？如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率；
（5）确定现金月末余额。
【正确答案】（1）经营现金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）
（2）经营现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）
（3）现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）
（4）由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。
设借款数额为x，则有：
X（1－10%）＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝16333.33（元）
考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。
借款的实际利率＝10%/（1－10%）＝11.11%
（5）现金月末余额＝17000－9700＝7300（元）
2015年中级会计职称考试时间——9月12日即将到来，备考时间日益紧迫。为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《财务管理》第七章“营运资金管理”提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
| 中级会计职称：营运资金管理 |
详细问题描述： 现金月末余额怎么不是17000-17000*10%-9700＝5600呢？不是有补偿性余额比率为10%吗？ 答疑老师回复： 补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。所以这部分补偿性余额还是企业的银行存款，属于月末现金余额，所以不能扣除。 祝您学习愉快！ |
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注：本文原创于正保会计网校（//www.fawtography.com），不得转载！
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