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《中级会计实务》知识点：无形资产的内部研究开发费用的核算
向往巅峰，向往高度，结果巅峰只是一道刚能立足的狭地。不能横行，不能直走，只享一时俯视之乐，怎可长久驻足安坐？加油吧少年！中级会计实务科目无形资产内部研究开发费用的核算知识点整理出来了，快来看一看吧。
中级会计实务——无形资产的内部研究开发费用的核算：
【提示】该内容经常与所得税、政府补助结合考查。
1. 企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段
研究阶段的支出应当在发生时全部计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。
2. 内部开发无形资产的会计处理
（1）发生的研发支出
借：研发支出——费用化支出【不满足资本化条件】
研发支出——资本化支出【满足资本化条件】
贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等
（2）期末
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出【不满足资本化条件】
（3）达到预定用途形成无形资产
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出【满足资本化条件】
3. 所得税会计处理（允许加计扣除的情况）
（1）不确认递延所得税的影响
（2）纳税调整：＋会计摊销－税法摊销
【例题】甲公司2018年1月2日开始自行研究开发无形资产。所得税率25%，符合税法规定的加计扣除的规定。各年税前利润均为1000万元。
（1）2018年研究阶段发生原材料费用70万元。
借：研发支出——费用化支出 70
贷：原材料等 70
借：管理费用 70
贷：研发支出——费用化支出 70
应交所得税＝（1000－70×75%）×25%＝236.88（万元）
（2）2019年进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的原材料费用、职工薪酬60万元；符合资本化条件后发生的原材料费用、职工薪酬400万元。
借：研发支出——费用化支出 60
——资本化支出 400
贷：原材料、应付职工薪酬 460
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
2019年资产负债表“开发支出”项目列报金额＝400（万元）
应交所得税＝（1000－60×75%）×25%＝238.75（万元）
开发支出账面价值＝400万元
开发支出计税基础＝400×175%＝700（万元）
不确认递延所得税的影响
（3）2019年发生的符合资本化条件的职工薪酬405万元；7月1日，达到预定用途交付管理部门使用。
借：研发支出——资本化支出 405
贷：应付职工薪酬 405
借：无形资产 805
贷：研发支出——资本化支出 （400＋405）
该项无形资产受益期限为10年，采用直线法摊销。
2019年摊销额＝805/10×6/12＝40.25（万元）
应交所得税＝（1000＋805/10×6/12－805×175%/10×6/12）×25%＝242.45（万元）
无形资产账面价值＝805－805/10×6/12＝764.75（万元）
无形资产计税基础＝805×175%－805×175%/10×6/12＝1 338.31（万元）
不确认递延所得税的影响
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