新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
中级会计实务知识点：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的具体核算
业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2020年中级会计职称考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了中级会计职称《中级会计实务》科目的知识点供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的具体核算
1.购入债券投资时
借：其他债权投资——成本（债券面值）
应收利息
其他债权投资——利息调整（倒挤差额）
贷：银行存款
2.资产负债表日确认利息收入
（1）分期付息、一次还本的债券投资
借：应收利息 （票面金额×票面利率）
贷：利息收入 （期初摊余成本×实际利率）
其他债权投资——利息调整（倒挤差额）
（2）到期一次还本付息的债券投资
借：其他债权投资——应计利息 （票面金额×票面利率）
贷：利息收入 （期初摊余成本×实际利率）
其他债权投资——利息调整（倒挤差额）
3.资产负债表日发生公允价值变动的
（1）公允价值大于账面余额的
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
（2）公允价值小于账面余额的
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
4.出售债券投资时
借：银行存款
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——成本、应计利息
其他债权投资——利息调整、公允价值变动
投资收益（倒挤差额）
【提示】对于计入“其他综合收益——信用减值准备”的，也应当同步结转，计入出售时的投资收益中。
网校2020年中级会计职称新课火热报名中！帮大家早点拿下中级会计职称！快来了解和加入吧！了解2020年中级会计职称新课！
相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号