高效实验班2021中级会计实务（第二批）考点相似度分析

喜迎2022，回顾我们走过的2021年中级会计考试备考路，有艰辛也有收获！年终了我们一起来回顾一下过！下面是网校教务团队盘点的高效实验班中级会计实务课程中出现的2021中级考试相似题，一起来看看！

2021中级会计实务考试（第二批次）

一、单项选择题

1.甲公司是增值税一般纳税人，2×21年8月1日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，则该批原材料的初始入账价值为（　）万元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正确答案】B

【答案解析】原材料的初始入账价值＝100＋1＝101（万元）。

【点评】本题考核“外购存货的初始计量”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第二章第02讲

[高效实验班]高志谦老师习题强化客观题第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第二章第01讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第二章第01讲

[高效实验班]模拟试题（三）单选题第2题

2. 2020年3月1日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270万元，列入其他应付款。根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。2020年12月31日甲公司已经支付了200万元的罚款。不考虑其他因素，2020年12月31日其他应付款的暂时性差异是（　）万元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正确答案】D

【答案解析】行政罚款税法不允许税前扣除，所以其他应付款的计税基础＝账面价值（70）－未来可税前扣除金额（0）＝70（万元），负债计税基础＝账面价值，不产生暂时性差异。

【点评】本题考核“暂时性差异的计算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十三章第05讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十三章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十三章第02讲

3.企业的下列各项资产中，以前计提减值准备的影响因素已消失，已计提的减值准备可转回的是（　） 。

A.原材料

B.长期股权投资

C.固定资产

D.商誉

【正确答案】A

【答案解析】选项BCD，减值准备一经计提不得转回。

【点评】本题考核“资产减值准则的范围”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第七章第01讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第七章第02讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第七章第03讲

[高效实验班]模拟试题（二）多选题第2题

二、多项选择题

1.甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有（　）。

A.账面价值为800万元，计税基础为1 200万元的投资性房地产

B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资产

C.账面价值为800万元，计税基础为1 200万元的交易性金融负债

D.账面价值为60万元，计税基础为0的合同负债

【正确答案】AD

【答案解析】选项A，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

【点评】本题考核“可抵扣暂时性差异的判断”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十三章第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十三章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十三章第03讲

2. 下列各项关于企业无形资产减值会计处理的表述中，正确的有（　）。

A.计提的无形资产减值准备在以后期间不得转回

B.使用寿命有限的无形资产只有存在减值迹象时才需要进行减值测试

C.使用寿命不确定的无形资产每年都应进行减值测试

D.处置无形资产时应将转销的减值准备冲减资产减值损失

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，处置无形资产时应转销无形资产减值准备科目余额，不需要冲减资产减值损失。出售时分录：

借：银行存款

　　无形资产减值准备

　　累计摊销

　　贷：无形资产

　　　　资产处置损益[或借方]

【点评】本题考核“无形资产减值测试”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第四章第03讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第四章第03讲、第04讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第四章第02讲

3. 下列各项中，应计入外购原材料初始入账金额的有（　）。

A.入库后的仓储费用

B.运输途中的保险费

C.入库前的合理损耗

D.入库前的装卸费用

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，入库后的仓储费用计入管理费用。

【点评】本题考核“外购存货入账价值的影响因素”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第二章第02讲、习题强化客观题第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第二章第01讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第二章第01讲

三、判断题

1.在资产负债表日，以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入财务费用。（　）

【正确答案】×

【答案解析】以外币计价的交易性金融资产折算为记账本位币后的金额与原记账本位币金额之间的差额，计入公允价值变动损益。

【点评】本题考核“外币非货币性项目在资产负债表日的折算”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十四章第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十四章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十四章第02讲

2.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。（　）

【正确答案】×

【答案解析】自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入其他业务成本。

【点评】本题考核“投资性房地产的转换”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第六章第02讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第六章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第五章第03讲

3. 企业采用净额法核算与固定资产相关的政府补助时，应当按照扣除政府补助前的资产价值对固定资产计提折旧。（　）

【正确答案】×

【答案解析】净额法下，应该按照扣除政府补助后的固定资产账面价值为基础计提折旧。

【点评】本题考核“与资产相关的政府补助”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十二章第02讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十二章第02讲

[高效实验班]模拟试题（二）单选题第9题

4.对于为企业带来未来经济利益的期限无法预计的无形资产，企业应当视为使用寿命不确定的无形资产。（　）

【正确答案】√

【点评】本题考核“使用寿命不确定的无形资产”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第四章第03讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第四章第03讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第四章第02讲

四、计算分析题

1. 2×20年度，甲公司发生与销售相关的交易和事项如下：

资料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天节日促销活动，截至2×20年10月7日，甲公司因现销410万元的商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为3个月，根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%。

资料二：2×20年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为200万元，当日，甲公司预收合同款120万元。至2×20年12月31日，甲公司实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元，甲公司向乙公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。

资料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单件销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，丙公司在2×21年1月31日之前有权退货，根据历史经验，甲公司估计该商品的退货率为5%。

本题不考虑增值税及其他因素。

1.计算甲公司2×20年10月的促销活动销售410万元商品应确认的收入金额，并编制相关会计分录。

【正确答案】甲公司10月促销活动销售商品应确认的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（万元）（1分）

借：银行存款 410

　　贷：主营业务收入 336.2

　　　　合同负债 73.8 (2分)

【答案解析】消费券的单独售价＝100×90%＝90（万元）；

商品分摊的交易价格＝410/（410＋90）×410＝336.2（万元）；

消费券分摊的交易价格＝90/（410＋90）×410＝73.8（万元）。

2.计算甲公司2×20年提供设备安装服务应确认的收入金额，并编制相关会计分录。

【正确答案】履约进度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

设备安装服务应确认的收入＝200×60%＝120（万元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同负债 120

　　贷：主营业务收入 120（2分）

【答案解析】该资料的完整会计分录为：

2×20年11月1日，预收合同款时的分录为：

借：银行存款 120

　　贷：合同负债 120

发生合同成本时的分录为：

借：合同履约成本 96

　　贷：银行存款等 96

2×20年12月31日，确认收入、结转成本的分录为：

借：合同负债 120

　　贷：主营业务收入 120

借：主营业务成本 96

　　贷：合同履约成本 96

3.编制甲公司2×20年12月31日向丙公司销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：银行存款 200

　　贷：主营业务收入（200×95%）190

　　　　预计负债 （200×5%）10 （2分）

借：主营业务成本 （160×95%）152

　　应收退货成本（160×5%）8

贷：库存商品 160 （2分）

【点评】本题考核“奖励积分的核算”、“时段履约义务履约进度的确定和收入确认”、“附有销售退货条款的销售”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十一章第08讲

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十一章第05讲

[高效实验班]高志谦老师基础精讲第十一章第09讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十一章第10讲、第05讲、第09讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十一章第12讲、第07讲、第11讲

[高效实验班]模拟试题（一）综合题第1题

[高效实验班]摸底试题（一）综合题第1题、摸底试题（三）综合题第2题

五、综合题

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月10日，2×20年度企业所得税汇算清缴日为2×21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下:

资料一：2×21年1月20日，甲公司发现2×20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账，该设备的购买价格为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时未扣除该折旧费用。

资料二：2×21年1月25日，甲公司发现其将2×20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。

资料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院关于乙公司2×20年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元，甲公司服从判决，并于当日支付赔款。2×20年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2×20年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。

本题涉及的差错均为重要前期差错，不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

1.编制甲公司对其2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：固定资产 600

　　贷：应付账款 600（1分）

借：以前年度损益调整（600/5/2）60

　　贷：累计折旧 60（1分）

借：应交税费——应交所得税（60×25%）15

　　贷：以前年度损益调整 15（2分）

借：盈余公积（45×10%）4.5

　　利润分配——未分配利润 40.5

　　贷：以前年度损益调整 45（1分）

2.编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。

【正确答案】会计分录为：

借：以前年度损益调整 300

　　贷：递延收益 300（1分）

借：盈余公积（300×10%）30

　　利润分配——未分配利润 270

　　贷：以前年度损益调整 300（1分）

3.判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

【正确答案】属于资产负债表日后调整事项。（1分）

借：以前年度损益调整 100

　　预计负债 400

　　贷：其他应付款 500（1分）

借：其他应付款 500

　　贷：银行存款 500（1分）

借：以前年度损益调整 100

　　贷：递延所得税资产（400×25%）100（2分）

借：应交税费——应交所得税（500×25%）125

　　贷：以前年度损益调整 125（2分）

借：盈余公积（75×10%）7.5

　　利润分配——未分配利润 67.5

　　贷：以前年度损益调整 75（1分）

【点评】本题考核“固定资产漏提折旧的更正处理”、“政府补助错误处理的更正处”、“未决诉讼日后期间结案的处理”知识点。该题目所涉及知识点在正保会计网校2021年中级会计职称《中级会计实务》辅导中均有体现：

[高效实验班]高志谦老师习题强化主观题第05讲

[高效实验班]魏红元老师基础精讲第十六章第03讲、第十二章第02讲、第十七章第02讲

[高效实验班]陈楠老师基础精讲第十六章第02讲、第十二章第02讲、第十七章第02讲

[高效实验班]模拟试题（二）综合题第1题

注：上述题目是网校根据目前收集到的中级会计职称《中级会计实务》（第二批次）考生回忆版试题整理。

是不是十分后悔没有跟着老师好好学呀！这也给我们准备参加2022年中级会计职称考试的同学们提了个醒，一定一定一定要注意听课哦~ 

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