中级会计职称《经济法》知识点：当期进项税额的确定

来源: 正保会计网校编辑： 2016/12/30 11:48:42　字体：大小

马上就要迎接新的一年了，小编代表正保会计网校预祝大家元旦快乐！但是大家玩耍的同时，也别忘了2017年中级会计职称的备考哦。为了帮助大家更好的学习，正保会计网校整理了中级会计职称《经济法》第六章的知识点“当期进项税额的确定”以供大家参考，希望大家学习愉快！

【知识点】当期进项税额的确定

准予抵扣项目	（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。其计算公式为：进项税额＝买价（包括价款和烟叶税）×扣除率（4）以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。
确定凭票扣除	四种增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
不得抵扣	（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（5）前4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；（6）小规模纳税人不得抵扣进项税额。但是，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣；（7）进口货物，在海关计算缴纳进口环节增值税额（海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额）时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金（包括销项税额）；（8）因进货退出或折让而收回的进项税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减；（9）按简易办法征收增值税的优惠政策，不得抵扣进项税额。

一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额

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