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中级会计师考试《经济法》重点:所得税税前一般扣除项目

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2013/08/02 09:53:16 字体:

  为了方便备战2013中级会计师考试的学员,正保会计网校论坛学员精心为大家分享了中级会计师考试《经济法》科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。

所得税税前一般扣除项目成本与费用合理的工资薪金支出准予扣除1、工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴(不包括独生子女补贴)、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出
2、工资薪金总额,指实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
社会保险的税前扣除1、五险一金准予扣除
2、补充养老、补充医疗,分别在不超过职工工资总额的5%内部分,超过部分,不予扣除(合起来是10%)
3、除按国家规定为特殊工种支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险外,其他商业保险不得扣除
职工福利费的税前扣除1、职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%部分准予扣除
2、工会经费不超过工资薪金总额2%部分准予扣除
3、职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%部分准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
业务招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年营业收入的千分之5,
广告费和业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
利息支出准予扣除非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分计算
总机构分摊费用非居民企业在中国境内设立的机构、场所,就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用,能够提供总机构出具的费用证明文件并合理分摊的,准予扣除。
税金不扣除企业所得税和增值税
可能扣房产税、车船税、土地使用税、印花税等,已计入管理费用扣除,不再作为税金单独扣除
可扣消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加
损失企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除
企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入
企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。
其他支出

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