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2014中级会计师考试《经济法》基础学习:销售额

来源: 正保会计网校 编辑: 2014/02/19 11:43:34 字体:

2014年中级会计职称备考已经开始,为了帮助参加2014年中级会计职称考试的学员掌握基础知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。

销售额

(1)销售额=价款+价外费用

价外费用包括

价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
【注意】包装物租金是价外费用,包装物押金不是。

价外费用不包括

①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
②同时符合以下条件的代垫运费:承运部门的运输费用发票开具给购买方的;纳税人将该项发票转交给购货方的;
③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。
④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【注意】原则:钱只是经过了卖方的手。

(2)销售额必须是不含税的

①换算:不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

②判断含税的方法:

看票

专用发票是不含税的,普通发票是含税的

看行业

零售业是含税的

看项目

价外费用、非增值税应税劳务、包装物押金是含税的

(3)视同销售货物行为或价格明显偏低且无理由时的销售额:

①按纳税人最近时期同类货物平均售价;

②按其他纳税人最近时期同类货物平均售价;

③按组成计税价格:

Ⅰ非应税消费品:组成计税价格=成本×(1+成本利润率10%)

Ⅱ应税消费品:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税

=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

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