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2014中级会计师《经济法》基础学习：企业所得税的应纳税额
2014年中级会计职称备考已经开始，为了帮助参加2014年中级会计职称考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
企业所得税的应纳税额
一、企业所得税的应纳税额的计算
企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
二、企业取得境外所得计税时的抵免
1.什么可抵免？
企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；
（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2.怎么抵？
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额
简化形式：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25%
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