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通过中级会计职称知识点总结的学习,每天进步一点点,提高自己的知识储备,增加通过中级会计职称考试的可能性,早日圆梦中级会计师。今天正保会计网校为各位准备的知识点是:有关资产的暂时性差异,快开始你的学习吧!
●中级会计实务知识点:有关资产的暂时性差异
固定资产 | 折旧方法不同、折旧期限不同、减值提取形成差异 | |||
无形资产 | 摊销期不同、摊销方法不同、减值提取、无期限的无形资产造成差异 | |||
无形资产研发支出在税务上允许税前加计扣除50%的处理 | 研究费用 | 永久性差异 | ||
开发费用 | 费用化部分 | 永久性差异 | ||
资本化部分 | 形成可抵扣差异,但按永久性差异处理。 | |||
投资性房地产 | 成本模式 | 参照固定资产和无形资产的会计处理 | ||
公允模式 | 税务上按固定资产正常提折旧,会计上以公允口径进行期末计价,不提折旧和减值,由此形成的差异属于暂时性差异,但性质不确定。 | |||
存货、应收款项 | 减值提取形成可抵扣暂时性差异 | |||
交易性金融资产 | 税务上按成本口径计量,会计上以公允价值口径计量,由此形成性质不确定的暂时性差异。 | |||
其他债权投资、其他权益工具投资 | 税务上按成本口径计量,会计上以公允价值口径计量,由此形成性质不确定的暂时性差异,但此暂时性差异不调整“所得税费用”,而是调整“其他综合收益”。 | |||
长期股权投资 | 只有减值提取作可抵扣暂时性差异,其余差异均视为永久性差异处理。 | |||
债权投资 | 减值提取形成可抵扣差异 |
中级会计职称知识点都是网校老师精心整理的,每一个知识点的考查,都是考试几率比较大的。幸运只会眷顾那些努力奋斗的人,经历过的都是人生的一种阅历,一种宝贵财富。祝大家考试顺利!
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