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为了方便广大考生能够系统地掌握2017年中级会计职称考试的重要知识点,正保会计网校特为考生开设了中级会计职称《中级会计实务》每日一练免费在线测试系统,该系统以知识点出题,针对知识点做深入解析,旨在提高大家的应试能力。
单选题
M公司以一批库存商品交换N公司的一幢自用办公楼,库存商品的成本为800万元,已提存货跌价准备20万元,公允价值为1000万元,适用增值税税率为17%,消费税税率为5%。办公楼的原价为3000万元,累计折旧2400万元,公允价值为900万元,增值税销项税额为99万元。经双方协议,由N公司支付银行存款171万元。M公司换入的资产做固定资产核算,N公司换入的资产作为库存商品核算。假定该交易具有商业实质。M公司在该项非货币性资产交换中应确认的损益为( )万元。
A、200
B、220
C、170
D、50
【正确答案】C
【答案解析】本题考核以公允价值计量且涉及多项非货币性资产交换的处理。M公司应确认的损益=换出资产公允价值1000万元-换出资产账面价值780(800-20)万元-应交消费税50=170(万元)
M公司的会计处理:
(1)首先界定补价是否超标:
收到的不含税补价占整个交易额的比重
=100÷1000×100%=10%<25%,所以该交易应界定为非货币性资产交换。
(2)换入办公楼的入账成本=1000+1000×17%-171-99=900(万元)
(3)账务处理如下:
借:固定资产 900
应交税费——应交增值税(进项税额) 99
银行存款 171
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本 780
存货跌价准备 20
贷:库存商品 800
借:营业税金及附加 50
贷:应交税费——应交消费税 50
N公司的会计处理:
(1)换入库存商品的入账成本=900+99+171-1000×17%=1000(万元)
(2)会计分录如下:
借:固定资产清理 600
累计折旧 2400
贷:固定资产 3000
借:库存商品 1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:固定资产清理 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 99
银行存款 171
营业外收入 300
正保会计网校
2017-01-23
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