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为了方便广大考生能够系统地掌握2016年中级会计职称考试的重要知识点,正保会计网校特为考生开设了中级会计职称《中级会计实务》每日一练免费在线测试系统,该系统以知识点出题,针对知识点做深入解析,旨在提高大家的应试能力。
单选题
甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2016年5月检查发现,会计人员将本应为8年的摊销期限错误地估计为10年,2015年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定的摊销期限、摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则追溯重述此差错更正所修正的2016年初的数据如下( )。
A、调增盈余公积6.25万元
B、调增应交所得税额25万元
C、调减未分配利润56.25万元
D、调增累计摊销150万元
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核会计估计变更的处理。①首先将2015年少摊的费用100万元[=(8000/8-8000/10)×6/12]补足:
借:以前年度损益调整100
贷:累计摊销 100
②2015年应税支出少算150万元
[=(8000×150%÷8×6/12)-(8000×150%÷10×6/12)],相应地多算应税所得150万元,多计应交所得税37.5万元,应作如下修正:
借:应交税费——应交所得税 37.5(=150×25%)
贷:以前年度损益调整37.5
③借:利润分配——未分配利润56.25
盈余公积 6.25
贷:以前年度损益调整 62.5
正保会计网校
2016-08-03
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