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【专家错题点评】中级会计实务每日一练：所得税费用的确认和计量
2015年1月11日中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练错题点评
共有 739人参与本题测试，正确率 17.5%
多项选择题
下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。
A. 当期确认的应交所得税
B. 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
C. 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
D. 非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核所得税费用的确认和计量。选项C，可供出售金融资产因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“资本公积——其他资本公积”科目；选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。
点评：本题考核的是所得税费用的确认和计量，属于基础知识点。这里大家要注意并不是所有的确认递延所得税的对应科目是“所得税费用”，还可以是“资本公积”、“商誉”，在学习过程中要注意总结。
针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
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