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单选题
甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。
A、20000
B、27000
C、30000
D、31190
【正确答案】C
【答案解析】本题考核委托外单位加工的核算。委托外单位加工后收回直接对外销售的,消费税计入委托加工材料的成本。
(1)发出委托加工材料
借:委托加工物资——乙企业 20000
贷:原材料 20000
(2)支付加工费用和税金
消费税组成计税价格=(20000+7000)÷(1-10%)=30000(元)[注:组成计税价格=(发出加工材料成本+加工费)/(1-消费税税率)]
受托方代收代缴的消费税税额=30000×10%=3000(元)
应交增值税税额=7000×17%=1190(元)
借:委托加工物资——乙企业 10000(7000+3000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 1190
贷:银行存款 11190
所以委托加工材料的入账价值=20000+10000=30000(元)。
正保会计网校
2016-11-10
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