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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：资产和负债的计税基础
多选题
◎下列交易或事项形成的资产负债中，其计税基础等于账面价值的有（）。
A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
C、企业当期确认的国债利息收入500万元
D、企业因违法支付的罚款支出200万元
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核资产和负债的计税基础。选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，对于国债利息收入是免税的，故账面价值＝计税基础；选项D，企业因违法支付的罚款支出，税法规定不得计入当期的应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值＝计税基础。
正保会计网校
2013-10-10
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