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中级会计职称《中级会计实务》每日一练:抵销分录(2022.07.19)

来源: 正保会计网校 编辑: 2022/07/19 09:15:20 字体:

备考中级会计虽然很艰辛,但是要相信它会带给你不一样的“运气”!想要顺利拿到中级会计证书,刷题可是很关键的一步呦~正保会计网校中级会计职称每日一练为考生们提供高质量习题。

多选题

M公司是N公司的母公司,2×18年M公司销售一批商品给N公司,售价为80万元,成本为60万元。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,M公司2×18年末编制合并财务报表时应编制的抵销分录有( )。

A、借:营业收入80   贷:营业成本 80 

B、借:营业成本20   贷:存货20 

C、借:存货14   贷:资产减值损失14 

D、借:所得税费用1.5   贷:递延所得税资产1.5 

查看答案解析
【答案】
ABC
【解析】
选项C,N公司个别财务报表中存货期末成本为80万元,可变现净值为66万元,计提资产减值损失14万元,集团角度存货期末成本为60万元,可变现净值为66万元,未发生减值,因此需抵销个别财务报表中确认的资产减值损失。
选项D,正确分录应是:
借:递延所得税资产 1.5
  贷:所得税费用 1.5
个别财务报表中因计提减值,确认递延所得税资产3.5万元(14×25%),集团角度期末存货账面价值为60万元,计税基础=售价80×剩余存货100%=80(万元),产生可抵扣暂时性差异20万元,应确认递延所得税资产5万元(20×25%),因此合并财务报表中需补确认递延所得税资产1.5万元(5-3.5)。

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中级会计职称:每日一练《财务管理》(07.19)

中级会计职称:每日一练《经济法》(07.19)

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