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单选题
甲公司2×18年12月31日应收乙公司账款2000万元,因乙公司经营不善,财务状况不理想,甲公司提取了坏账准备200万元。2×19年2月20日,甲公司获悉乙公司于2×19年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司因该资产负债表日后事项减少2×18年12月31日未分配利润的金额是( )万元。
A、1800
B、1215
C、1620
D、1350
税法认可的是实际发生坏账,不认可补提或者转回的坏账准备,所以本题补计提了1800的坏账准备,应收账款的账面价值会小于计税基础,因此产生可抵扣暂时性差异,需要补确认递延所得税资产;“以前年度损益调整——信用减值损失”科目会调减会计利润1800,但因为税法不允许税前扣除,需要调增会计利润1800,也就是加可抵扣暂时性差异1800,因此对应纳税所得额没有影响,不需要调整应交所得税。
调整分录如下:
借:以前年度损益调整——信用减值损失1 800
贷:坏账准备 1 800
借:递延所得税资产 450(1 800×25%)
贷:以前年度损益调整——所得税费用 450
借:盈余公积 135
利润分配——未分配利润 1215
贷:以前年度损益调整 1350 (1 800-450)
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