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2020中级会计实务练习题：固定资产内部交易
备考2020年中级会计职称考试的你，今天学习了吗？网校为大家准备了2020年中级会计职称中级会计实务知识点，今天的学习就从多掌握一个中级会计职称中级会计实务知识点开始吧！
多选题
甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×19年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2×19年的抵销分录包括（ ）。
A.借：营业收入 300
贷：营业成本 200
固定资产 100
B.借：固定资产10
贷：销售费用 10
C.借：递延所得税资产 22.5
贷：所得税费用 22.5
D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 339
贷：销售商品、提供劳务收到现金 339
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
选项C，站在个别报表角度，固定资产2×19年末的账面价值=300-300/5/2=270（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异；站在合并报表角度分析，固定资产2×19年末的账面价值=200-200/5/2=180（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90（万元）；因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90 ×25%=22.5（万元）。
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