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中级会计职称《中级会计实务》练习题:会计政策变更和会计估计变更

来源: 正保会计网校 编辑:上好佳 2019/05/08 16:23:42 字体:

正保会计网校的练习题为大家提供高质量习题,希望大家在每天的点滴坚持中成为备考中级会计职称的小能手。不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。准备2019年中级会计职称考试,同样需要一点一滴的积累。现在中级会计职称《中级会计实务》的练习题已经准备好啦,每天少做一道题,都要说声对不起!

【计算分析题】甲公司2×15年以前执行原行业会计制度,由于甲公司公开发行股票、债券,同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业,按照准则规定应当从2×15年1月1日起转为执行《企业会计准则》,公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。该公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。有关资料如下:

(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2×15年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

(2)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量改为公允价值计量。该短期投资2×15年年初账面价值为2000万元,公允价值为1900万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为2000万元。

(3)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2×15年发生符合资本化条件的开发费用1200万元,本年摊销计入管理费用10万元,税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%,按照税法摊销为17.5万元。

(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计算,2×15年计提的折旧额为220万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。

(5)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。甲公司生产用无形资产2×15年年初账面余额为1000万元,原每年摊销100万元(与税法10年的规定相同),累计摊销额为300万元,未发生减值;按产量法摊销,2×15年摊销120万元。变更日该无形资产的计税基础与其原账面价值相同。本年生产的产品已对外销售。

<1>、根据上述业务判断是否属于会计政策变更或会计估计变更;属于会计政策变更的如果需要追溯的,编制其2×15年采用追溯调整法的会计分录,如果不需要追溯的,编制其2×15年采用未来适用法的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税;属于会计估计变更的,编制其2×15年采用未来适用法的相关会计分录,同时说明是否确认递延所得税。(答案中的金额以万元为单位)

查看答案解析
【答案】

业务(1) 

①属于会计政策变更,且应采用追溯调整法 

②借:盈余公积50(500×10%)    

利润分配——未分配利润450(500×90%)    

贷:长期股权投资500 

业务(2)

①属于会计政策变更,且应采用追溯调整法 

②借:递延所得税资产25(100×25%)    

盈余公积7.5(75×10%)    

利润分配——未分配利润67.5(75×90%)    

贷:交易性金融资产——公允价值变动100 

业务(3)

①属于会计政策变更,采用未来适用法 

②借:管理费用10    

贷:累计摊销10 

③不确认递延所得税 

业务(4)

①属于会计估计变更,采用未来适用法

②借:管理费用220    

贷:累计折旧220 

③确认递延所得税资产30(120×25%)万元

业务(5)

①属于会计估计变更,采用未来适用法 

②借:制造费用120    

贷:累计摊销120 

③确认递延所得税资产5(20×25%)万元

【解析】

想要放弃的时候记得跟自己说“只要再坚持一下,再坚持一下,胜利就是属于你的”!既然选择了中级会计职称,就要朝着它勇敢向前,通过中级会计职称《中级会计实务》的学习,每天进步一点点,基础扎实一点点,备考也就会更容易一点点。快来跟着正保会计网校一起学习吧!加入正保会计网校大家庭

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