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中级《中级会计实务》练习题：内部固定资产、无形资产交易的抵销
正保会计网校的练习题为大家提供高质量习题，希望大家在每天的点滴坚持中成为备考中级会计职称的小能手。不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。准备2019年中级会计职称考试，同样需要一点一滴的积累。现在中级会计职称《中级会计实务》的练习题已经准备好啦，每天少做一道题，都要说声对不起！
【多选题】甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×18年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为16%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2×18年的抵销分录包括（ ）。
A.借：营业收入 300
贷：营业成本 200
固定资产 100
B.借：固定资产10
贷：销售费用 10
C.借：递延所得税资产 22.5
贷：所得税费用 22.5
D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 348
贷：销售商品、提供劳务收到现金 348
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
选项C，站在个别报表角度，固定资产2×18年末的账面价值=300-300/5/2=270（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异；站在合并报表角度分析，固定资产2×18年末的账面价值=200-200/5/2=180（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90（万元）；因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90×25%=22.5（万元）。
你必须非常努力，才能看起来毫不费力。让正保会计网校陪伴你，高效备考，坚持学习。正保会计网校为大家准备了中级会计职称《中级会计实务》练习题，大家要坚持练习哦！
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