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2021年中级会计实务练习题：负债的计税基础
想要在2021年的中级会计职称考试当中顺利通过，一定离不开学习、复习和练习。网校为大家准备了2021年中级会计职称中级会计实务练习题，每天多学一点点，考试更从容！
下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（ ）。
A.企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0
B.企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元
C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元
D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0
查看答案解析
【答案】
BD【解析】
选项A，为关联方承担担保确认的预计负债，无论是否实际发生，税法都不允许税前扣除，即未来期间可以税前扣除的金额为0，所以预计负债的计税基础＝账面价值1 000－未来期间可以税前扣除的金额0＝1 000万元；选项B，对于应付职工薪酬200万元，税法当期认可的金额是150万元，另外的50万元税法当期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前扣除，所以应付职工薪酬的计税基础＝应付职工薪酬的账面价值200－0＝200万元；选项C，对于产品质量保证费用确认的预计负债，计提时税法不认可，但未来期间实际发生时可以税前扣除，所以预计负债的计税基础＝预计负债的账面价值500－未来期间可以税前扣除金额500＝0；选项D，因税法对此事项当期要确认收入，所以对会计上确认的合同负债是不认可的，所以合同负债的计税基础为0。
为什么需要教材？
考试基于教材内容出题，全书过一遍，不失任何一分。
在往年中级会计职称考试的经验中，考试出题基于教材内容，尤其在全部实行无纸化考试方式后，考查范围变相扩大为全书，总有部分试题考查的是教材中的边角知识点，看过教材的人都答对了，没看教材的考生就失了分，因此教材还是要看一遍的。
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