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中级会计《财务管理》练习题：短期借款
想要在2019年中级会计考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。中级会计职称精选练习题都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，且都是考试几率比较大的，并且提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。祝大家考试顺利！
【计算分析题】
丙公司是一家汽车配件制造企业，近期销售量迅速增加。为满足生产和销售的需求，丙公司需要筹集资金495000元用于增加存货，占用期限为30天。现有三个可满足资金需求的筹资方案：
方案1：利用供应商提供的商业信用，选择放弃现金折扣，信用条件为“2/10，N/40”。
方案2：向银行贷款，借款期限为30天，年利率为8%。银行要求的补偿性金额为借款额的20%。
方案3：以贴现法向银行借款，借款期限为30天，月利率为1%。
要求：
<1> 、如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本。
<2> 、如果丙公司选择方案2，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。
<3> 、如果丙公司选择方案3，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。
<4> 、根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。
查看答案解析
【答案】
<1> 、如果丙公司选择方案1，计算其放弃现金折扣的机会成本。
放弃现金折扣的机会成本
＝[2%/（1－2%）] ×[360/（40－10）]＝24.49%（1分）
【该题针对“短期借款（综合）”知识点进行考核】<2> 、如果丙公司选择方案2，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。
借款总额＝495000/（1－20%）＝618750（元）（0.5分）
借款的实际年利率＝8%/（1－20%）＝10%（0.5分）
【该题针对“短期借款（综合）”知识点进行考核】<3> 、如果丙公司选择方案3，为获得495000元的实际用款额，计算该公司应借款总额和该笔借款的实际年利率。
借款总额＝495000/（1－1%）＝500000（元）（0.5分）
借款的实际年利率＝12%/（1－12%）＝13.64%（0.5分）
【提示】贴现法是指先要从借款中扣除利息，所以年实际可动用的借款＝借款－借款*年利率＝借款*（1－年利率）
借款的实际年利率＝借款*年利率/[借款*（1－年利率）]＝年利率/（1－年利率）＝12%/（1－12%）
【该题针对“短期借款（综合）”知识点进行考核】<4> 、根据以上各方案的计算结果，为丙公司选择最优筹资方案。
方案2的实际年利率最低，所以丙公司应选择的是方案2。（2分）
【该题针对“短期借款（综合）”知识点进行考核】【解析】
无
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